Профессиональный бухгалтер 20.08.2018

(комментарий к приказу МФУ «Об утверждении обобщающих налоговых консультаций по некоторым вопросам обложения налогом на добавленную стоимость» от 03.08.2018 г. № 673)

Быть должником всегда неприятно, а если вашим кредитором является государство — еще и опасно. Ведь кто «обидел» бюджет, тот наверняка не избежит наказания.
Поэтому давайте посмотрим, что же именно кроется под термином «налоговый долг» и какие «удовольствия» доставит налогоплательщику его возникновение.

Из материала на с. 8 вы уже узнали о сути налогового долга и о неприятностях, сопровождающих его возникновение. Но самые жестокие испытания ждут тех налогоплательщиков, которые не погасят налоговый долг самостоятельно. Фискалы как верные вассалы бюджета используют все доступные им инструменты, чтобы взыскать задолженность.

Иногда в деятельности субъектов хозяйствования происходят ситуации, когда нужно ликвидировать не весь объект ОС, а его часть. Обычно это происходит применительно к «сложным» объектам ОС, которые состоят из отдельных компонентов. В нормативных документах по бухгалтерскому учету особенности отражения таких операций освещены крайне лаконично, а в НКУ не описаны вообще. Поэтому при решении спорных вопросов приходится руководствоваться аналогией и логикой.
В данной статье мы выскажем собственную точку зрения по поводу учетных последствий таких операций.

Уверены, что о важности факта регистрации (или же, наоборот, нерегистрации) НН (как и РК к ним) знает каждый уважающий себя специалист своего дела (будь то директор, бухгалтер, юрист). Однако, учитывая чрезмерную динамичность как норм законодательства, так и правоприменимой практики, далеко не всем по силам отследить последние веяния в каждом проблемном вопросе в режиме «онлайн». Именно поэтому целью данного материала и является оказание вам практической помощи в этом вопросе.

В связи с отсутствием действующего договора о признании электронных документов (договор прекращен, а новый еще не заключен) предприятие подало налоговую декларацию по НДС за июль 2018 года по почте. Дата подачи отправления в отделение Укрпочты — 16.08.2018 г.
Грозят ли нам санкции за нарушение сроков подачи декларации, если дата вручения контролирующему органу, отмеченная в почтовом уведомлении о вручении, — в 20.08.2018 г.?

Предприятие (плательщик налога на прибыль) на основании заключенного с оператором договора получает услуги мобильной связи. Единственный первичный документ, предоставляемый нам оператором, — это счет, поступающий на электронную почту (без наложения ЭЦП1), но не содержащий ни подписи, ни печати.
Безопасно ли нам формировать расходы на основании такого счета?
Имеем ли мы в таком случае право на НК при наличии НН, зарегистрированной в ЕРНН?

Предприятие А (резидент Украины, плательщик налога на прибыль) оказало инжиниринговые услуги предприятию В (нерезидент Украины, место регистрации — Кипр). Факт оказания услуг подтвержден соответствующим документом. Договор заключен в долларах США. Налоговых обязательств по НДС не возникало на основании п. 186.3 НКУ. Предприятие В (нерезидент) имеет задолженность за оказанные услуги перед резидентом А.
Возможен ли перевод долга предприятия В предприятию С (резидент Украины) для погашения долга перед предприятием А?
Какие налоговые обязательства по НДС возникают у сторон, если расчеты будут произведены на территории Украины в гривне?

Кассовые операции этим летом стали одной из самых «хитовых» тем для бухгалтеров и ФЛП.
Поэтому свежая подборка информации из разъяснений налоговиков пригодится всем, кто имеет дело с наличностью.

Некорректное оформление ИНК может послужить формальной причиной для того, чтобы фискалы уклонились от выполнения своих обязанностей.
С обязательными реквизитами, которые должна содержать ИНК, вы ознакомитесь в материале.

Яким чином платник податку має право подати документи, у разі їх неподання до пояснень, що подаються для підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Разблокировочные документы и пояснения нужно подавать вместе" // «ПБ», 2018, № 31

Де платник податків може дізнатись про банківські реквізити для сплати податків, зборів, ЄВ, митних та інших платежів до бюджету?
(категорія 140.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Реквизиты для уплаты налогов" «ПБ», 2018, № 31
• "Новые полезности Электронного кабинета: сервис налоговиков облегчает жизнь налогоплательщиков" «ПБ», 2018, № 37

Чи потрібно суб’єкту господарювання подавати Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (далі — Декларація) у разі якщо були порушені законодавчо встановлені терміни розрахунків в сфері зовнішньоекономічної діяльності, та Декларація подавалася/не подавалася, але на звітну дату відсутні валютні цінності та майно за межами України?
(категорія 114.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларация о валютных ценностях: когда можно не подавать" // «ПБ», 2018, № 31

В якому звітному періоді та яким чином платник ПДВ, який з незалежних від нього обставин здійснює ліквідацію основних засобів, повинен подати до контролюючого органу відповідний документ про їх знищення, розібрання або перетворення?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Пряники от Минфина: порция разъяснений для плательщиков НДС" // «ПБ», 2018, № 31

За якою ставкою оподатковуються операції з постачання товарів (в т.ч. і безоплатного постачання) за межі митної території України у митному режимі експорту, за якими ціна придбання/звичайна ціна/балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість), та як в такому випадку складається податкова накладна?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Пряники от Минфина: порция разъяснений для плательщиков НДС" // «ПБ», 2018, № 31

Чи передбачено відповідальність за несплату пені?
(категорія 138.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговый долг: природа происхождения и возможные последствия" // «ПБ», 2018, № 31

Чи може ФОП або ФО, яка здійснює незалежну професійну діяльність, сплатити грошове зобов’язання або погасити податковий борг (крім ЄВ) не через поточний рахунок, а власними коштами як ФО або з банківської картки ФО?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговый долг: природа происхождения и возможные последствия" // «ПБ», 2018, № 31

Чи може інша ЮО, ФОП або ФО (директор, засновник тощо) сплатити грошове зобов’язання (у т. ч. з ЄВ) або податковий борг за СГ, у якого відсутні кошти на розрахунковому рахунку тощо?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговый долг: природа происхождения и возможные последствия" // «ПБ», 2018, № 31

Чи поширюється право податкової застави на корпоративні права та чи потрібно узгоджувати з контролюючим органом операції з відчуження корпоративних прав СГ, який має податковий борг?
(категорія 134.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Страшная сказочка о том, как фискалы налоговый долг будут взыскивать" // «ПБ», 2018, № 31

Чи підлягає погашенню за рахунок майна засновників податковий борг ЮО, яка ліквідується, у разі недостатності майна такої особи?
(категорія 134.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Страшная сказочка о том, как фискалы налоговый долг будут взыскивать" // «ПБ», 2018, № 31

Як погашуються грошові зобов’язання (податковий борг) у разі реорганізації платника податків та чи є підстави для зупинення або відстрочення стягнення податкового боргу?
(категорія 134.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Страшная сказочка о том, как фискалы налоговый долг будут взыскивать" // «ПБ», 2018, № 31

Як платник податків може оскаржити податкові вимоги, направлені контролюючим органом?
(категорія 133.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Страшная сказочка о том, как фискалы налоговый долг будут взыскивать" // «ПБ», 2018, № 31

В якому звітному періоді та яким чином платник ПДВ, який з незалежних від нього обставин здійснює ліквідацію основних засобів, повинен подати до контролюючого органу відповідний документ про їх знищення, розібрання або перетворення?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Частичная ликвидация объекта основных средств: бухгалтерские и налоговые последствия" // «ПБ», 2018, № 31

Як оподатковуються ПДВ операції з постачання відходів як вторинної сировини (за винятком відходів і брухту чорних і кольорових металів)?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Частичная ликвидация объекта основных средств: бухгалтерские и налоговые последствия" // «ПБ», 2018, № 31

Чи має право СГ, у тому числі платник податку на додану вартість, у разі зміни облікових даних подати звітність у паперовому вигляді, до укладання (переукладання) договору про визнання електронних документів та отримання нових ЕЦП?
(категорія 135.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговая отчетность по почте: хотя и опоздали, но успели" // «ПБ», 2018, № 31

Чи застосовуються штрафні санкції, якщо податкова звітність надіслана поштою з повідомленням про вручення пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання, але отримана контролюючим органом вчасно?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговая отчетность по почте: хотя и опоздали, но успели" // «ПБ», 2018, № 31

Чи може при оформленні первинних документів, які є підставою для податкового обліку, застосовуватись факсиміле?
(категорія 135.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Изъяны первички, или Как покупателю услуг мобильной связи не попасть в передрягу" // «ПБ», 2018, № 31

Чи може СГ — резидент, який уклав зовнішньоекономічний контракт на імпорт товарів на умовах відстрочки платежів, заключити з іншим СГ — резидентом договір про переведення боргу?
(категорія 114.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перевод долга во внешнеэкономической деятельности" // «ПБ», 2018, № 31

Чи має право ЮО — платник ЄП укладати договори переуступки прав вимоги боргу щодо відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перевод долга во внешнеэкономической деятельности" // «ПБ», 2018, № 31

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50000 грн., на розрахунки СГ з ФО при отриманні та поверненні поворотної фінансової допомоги?
(категорія 109.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нюансы кассовых операций: обзор консультаций налоговиков" // «ПБ», 2018, № 31
• "Возврат займа: как «обойти» ограничения" // «ПБ», 2019, № 13

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50000 грн., на розрахунки СГ з ФО на виплату заробітної плати?
(категорія 109.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нюансы кассовых операций: обзор консультаций налоговиков" // «ПБ», 2018, № 31