Профессиональный бухгалтер 08.02.2021

(комментарий к письму НБУ от 15.01.2021 г. № 57-0010/3184)

Бухгалтер, утверждая финансовую отчетность, должен понимать, что отдельные события, происходящие после даты баланса (31.12) и до даты утверждения финансовой отчетности, могут не пройти мимо. А значит, учесть их придется уже в годовой отчетности за 2020 год, а не в новом году.
Что это за события, поговорим в материале.

Одним из определяющих критериев при учете налога на прибыль является размер годового дохода. От него зависит период отчетности, а также корректирующая обязанность налогоплательщика. И вот во время кампании по декларированию за 2020 год впервые «заиграет» предел в 40 млн грн.
Рассмотрим нюансы, которые здесь могут возникнуть.

Традиционно юридические лица отчитываются по налогу на имущество, отличное от земельного участка, в начале года.
Особых изменений в 2020 году в этой процедуре, к счастью, не произошло.
Поговорим о том, на что следует обратить внимание, чтобы рассчитать и задекларировать налог на недвижимое имущество на 2021 год.

Поводом для написания материала стал вопрос читателя: «Предприятие экспортировало собственную продукцию. Впоследствии договор расторгли, и нерезидент возвращает товар. Расходы по возврату несет продавец. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?»
Посмотрим.

Иногда, получив индивидуальную налоговую консультацию, нужно внимательно читать ответ, предоставляемый налоговиками. Почему? Потому что бывают случаи, когда в налоговой консультации нет ответа на поставленный вопрос или есть ответ, но он не связан с поставленным вопросом. Интересная ситуация сложилась с уплатой земналога за участки, права на которые не оформлены. На вопросы по этой теме налоговики всегда отвечают с маленькой, но очень важной оговоркой... О чем же мы?
Посмотрим в материале.

Юридическое лицо арендует у ФЛП нежилое помещение для размещения офиса; срок действия договора заканчивается через год. Недавно узнали, что наш арендодатель умер.
Сразу возникли вопросы: не считается ли договор аренды расторгнутым автоматически вследствие смерти арендодателя?
Если договор остается в силе, как и кому теперь платить арендную плату?

Предприятие — плательщик НДС из-за нехватки складских помещений передает на ответственное хранение сторонней организации приобретенные у поставщиков сырье и материалы, которые постепенно используются в производстве. По мере необходимости хранитель возвращает нам определенное количество сырья.
Облагаются ли НДС операции по передаче на хранение и возврату с хранения сырья и материалов?

В материале поговорим, кто и каким образом должен подавать финансовую отчетность.
Кроме того, выясним, кому в 2021 году, возможно, придется изменить формат и/или период отчетности.

Национальный банк Украины
Письмо от 15.01.2021 г. № 57-0010/3184

Приложение к материалу:

• "Когда надо все называть своими именами: комментарий НБУ об оплате услуг без РРО" // «ПБ», 2021, № 7

З якого звітного періоду платником податку на прибуток враховується критерій обсягу річного доходу 40 млн. грн. для визначення об’єкта оподаткування без коригування фінансового результату на податкові різниці та застосування річного податкового (звітного) періоду?
(категорія 102.20.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "40 миллионов гривень: обновленный Рубикон для плательщиков налога на прибыль" // «ПБ», 2021, № 7

Чи має право платник податку, який за результатами податкового (звітного) 2019 року мав дохід, що перевищував 20 млн. грн. та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування, а за податковий (звітний) 2020 рік його дохід не перевищуватиме 40 млн. грн., прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату у річній Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) та не відображати податкові різниці у додатку РІ до Декларації (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ) за податковий (звітний) 2020 рік?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "40 миллионов гривень: обновленный Рубикон для плательщиков налога на прибыль" // «ПБ», 2021, № 7

Чи має право платник, у якого дохід не перевищує 40 млн. грн., та який у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за звітний податковий рік проставив позначку про прийняття рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, у наступному звітному році здійснювати коригування фінансового результату?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "40 миллионов гривень: обновленный Рубикон для плательщиков налога на прибыль" // «ПБ», 2021, № 7

Чи необхідно платнику податків з доходом менше 40 млн. грн., який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені розд. ІІІ ПКУ, та відобразив це у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, у наступних звітних (податкових) періодах заповнювати поле «Наявність рішення»?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "40 миллионов гривень: обновленный Рубикон для плательщиков налога на прибыль" // «ПБ», 2021, № 7

Чи необхідно СГ подавати податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості не є об’єктом оподаткування таким податком?
(категорія 106.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налог на недвижимость: отчитываемся за 2021 год" // «ПБ», 2021, № 7

Як оподатковуютья ПДВ операції з ввезення товарів у митному режимі реімпорту?
(категорія 101.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:м

• "Возврат экспортной продукции" // «ПБ», 2021, № 7

Яким чином в податковому обліку з ПДВ відображаються операції з реімпорту товарів відповідно до п. 3 частини другої ст. 78 МКУ?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Возврат экспортной продукции" // «ПБ», 2021, № 7

Яким чином відображається в Податковому розрахунку орендна плата, яка нарахована на користь померлого орендодавця — ФО, а виплачується його спадкоємцям?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Арендодатель-ФЛП умер. Что делать арендатору?" // «ПБ», 2021, № 7

Який «стан документа» (звітний / новий звітний / уточнюючий) та який формат («S» або «J») необхідно обрати при поданні фінансової звітності з виправленими показниками через Електронний кабінет?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Финотчетность-2020: кому и куда подавать, а также определяемся с пакетом на 2021 год" // «ПБ», 2021, № 7

Які платники податків подають фінансову звітність до органів ДПС?
(категорія 102.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Финотчетность-2020: кому и куда подавать, а также определяемся с пакетом на 2021 год" // «ПБ», 2021, № 7