Профессиональный бухгалтер 20.11.2017

Субъекту хозяйствования бывает трудно сориентироваться на новых рынках товаров и услуг и для того, чтобы осуществить выгодную операцию по продаже или приобретению, приходится обращаться к посредникам. Последние, в свою очередь, выполняют роль проводников, которые прекрасно знают рынок и могут без проблем найти покупателя или продавца товара (услуги) и провести в интересах заказчика и за его счет продажу или приобретение товаров (услуг), получив за это вознаграждение.
Посредничество оформляют разными видами договоров, а самым популярным из них по праву можно назвать договор комиссии. Именно об особенностях обложения НДС посреднических операций по таким договорам на таможенной территории Украины у комитента и комиссионера (резидентов) и пойдет речь в нашей статье.

Договоры комиссии на продажу с комиссионером — неплательщиком НДС на практике заключают достаточно редко, поскольку это невыгодно с позиции налогообложения.
О том, к каким учетным последствиям приводят такие договоры, мы расскажем в статье.

Договоры комиссии на продажу товаров во внешнеэкономической деятельности — популярная форма оформления взаимоотношений. Они позволяют «удобно» продать товар на экспорт и оптимизировать налогообложение у сторон.
Особенности отражения в учете таких договоров рассмотрены в статье.

В этом материале мы рассмотрим операции в рамках договоров комиссии (поручения) с позиции налогообложения доходов физлиц, участвующих в таких сделках. Ведь когда в цепочке участвует несколько игроков, возникает вопрос: а кто же из них налоговый агент? И это не шпионские страсти , а обычные будни бухгалтера.

Физическое лицо является собственником объекта недвижимого имущества (складские помещения) площадью 1000 м².
Это лицо зарегистрировано в качестве ФЛП — плательщика ЕН группы 3 и сдает часть этих помещений площадью 280 м² в аренду в рамках своей предпринимательской деятельности единоналожника. Однако часть помещений (около 700 м²) простаивает и в деятельности ФЛП не используется.
Возникла идея заключить с дружественным юрлицом — плательщиком ЕН договор управления имуществом, по которому физическое лицо как собственник имущества (учредитель управления) передаст юридическому лицу (как управляющему) в управление это имущество и будет получать доход согласно условиям договора.
Какие риски такая схема может нести для физлица либо для юрлица-единоналожника?

Как правильно бухгалтеру отразить в учете операцию по замене летних шин на зимние?
Как нужно учитывать шины?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 09.11.2017 р. № 2561/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.01.2016 р. № 1391/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2016 р. № 4539/6/99-99-19-02-02-15

Головне управління Державної фіскальної служби у Харківській області
Лист від 25.07.2016 р. № 4244/10/20-40-14-04-10

Национальный банк Украины
Письмо от 18.06.2001 г. № 28-313/2452-3648

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 03.02.2016 г. № 1132/Н/99-99-17-03-03-14

Государственная фискальная служба Украины
​Письмо от 29.03.2016 г. № 5278/5/99-99-17-03-03-16

Державна податкова адміністрація України
Лист від 19.04.2011 р. № 7435/6/17-0715

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 20.10.2015 р. № 3102/Н/26-15-17-04-14

Головне управління ДФС у Запорізькій області
Лист від 10.03.2016 р. № 745/10/08-01-12-04-11

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.11.2016 р. № 25336/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 04.08.2017 р. № 1492/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Який порядок оподаткування комісійної винагороди у комісіонера за операціями з постачання товарів/послуг за договорами комісії, які звільняються від оподаткування ПДВ?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутренние» договоры комиссии: НДС-учет у комитента и комиссионера" // «ПБ», 2017, № 43

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутренние» договоры комиссии: НДС-учет у комитента и комиссионера" // «ПБ», 2017, № 43

Що є доходом для ФОП — платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договоры комиссии на продажу с комиссионером — неплательщиком НДС: особенности учета" // «ПБ», 2017, № 43

Що є доходом для ЮО — платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Договоры комиссии на продажу с комиссионером — неплательщиком НДС: особенности учета" // «ПБ», 2017, № 43

Хто несе відповідальність за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД при виконанні договору комісії?
(категорія 114.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

Який СГ (комітент чи комісіонер) повинен при заповненні р. V Декларації про валютні цінності відображати експорт товару та виручку від експорту товару?
(категорія 114.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

В якій валюті комісіонер-резидент може здійснювати перерахування комітенту-резиденту виручки, яка належить комітенту та надійшла на рахунок комісіонера в іноземній валюті за експортовані нерезиденту товари?
(категорія 114.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

Як оподатковуються ПДВ операції з експорту товарів у межах договорів комісії?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
(категорія 101.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та підлягають обов’язковому продажу?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия на продажу товаров в ВЭД: налоговый и бухгалтерский учет" // «ПБ», 2017, № 43

За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід, отриманий ФО від продажу товару, відмінного від рухомого та нерухомого майна іншій ФО?
(категорія 103.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Посреднические договоры и налог на доходы физлиц" // «ПБ», 2017, № 43

Яким чином оподатковується ПДФО дохід, отриманий ФО від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера?
(категорія 103.02 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Посреднические договоры и налог на доходы физлиц" // «ПБ», 2017, № 43

Яким чином оподатковується дохід, отриманий від продажу рухомого майна (вживаних речей) за посередництвом ЮО — комісіонера?
(категорія 103.22 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2013 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Посреднические договоры и налог на доходы физлиц" // «ПБ», 2017, № 43

Яким чином оподатковується ПДФО та військовим збором сума доходу, виплачена ФО — резиденту від продажу вживаних речей за посередництвом ЮО — комісіонера та за якою ознакою відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Посреднические договоры и налог на доходы физлиц" // "ПБ", 2017, № 43

Чи має право ЮО платник ЄП третьої групи бути управителем майна?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договор управления имуществом: есть ли риски для единоналожников?" // «ПБ», 2017, № 43

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договор управления имуществом: есть ли риски для единоналожников?" // «ПБ», 2017, № 43

Чи має право ФОП платник ЄП передавати в управління ЮО за договором управління нерухоме майно, площа якого перевищує обмеження встановлені пп. 291.5.3 ПКУ?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договор управления имуществом: есть ли риски для единоналожников?" // «ПБ», 2017, № 43