Профессиональный бухгалтер 26.06.2017

Неуклонно приближается «час икс», когда блокировка налоговых накладных заработает в полноценном режиме.
Тестовый режим, который действовал с 01.04.2017 г. по 30.06.2017 г., показал, что проблемы могут возникнуть «на пустом месте», в том числе у производителей с несовпадающими кодами товаров/услуг на «входе» и «выходе». Причем нормативные документы, регламентирующие порядок блокировки, появились только сейчас, и они отличаются от тех, которые налоговики использовали в тестовом режиме.
Как же минимизировать риски блокировки налоговых накладных? Предлагаем разобраться с этим вместе.

Поводом для написания этой статьи стал вопрос нашего читателя по учету и налогообложению операций, осуществляемых благотворительным фондом, который занимается оздоровлением детей (в основном, из неблагополучных семей, сирот, детей из зоны АТО и т. п.). Приглашения на отдых (оздоровление) могут выдаваться и детям из полных семей, родители которых вносят благотворительные взносы в фонд.
Вопросов по учету тут очень много. Уверены, что данный материал будет интересен не только благотворительным организациям, которых сейчас немало, но и всем неприбыльщикам.

Итак, ситуация. Благотворительный фонд предоставляет льготным категориям детей, а также детям из полных семей право на отдых в детских лагерях бесплатно (за счет благотворительных взносов родителей, физических лиц, разных организаций и т. п.). Благотворительные взносы принимаются по мере возможности (четкой фиксированной суммы нет). При этом каждый ребенок, независимо от статуса, оздоравливается по льготной цене ниже себестоимости. Оформляют это путем выдачи приглашения на отдых.
Кроме того, благотворительный фонд сотрудничает с центром опеки и попечительства, который направляет группы детей на оздоровление и перечисляет на это целевые деньги. Взамен центр опеки требует акт об оказании услуг либо расходную накладную (подтверждающие расходы документы).
В связи с этим возникает немало вопросов. Как оформить подобные операции? Какие проводки? Нужно ли отражать в форме № 1ДФ? Что попадет в форму № 1ДФ, если это несовершеннолетние дети?
Попробуем найти ответы на них.

Как оформлять и отражать в учете благотворительного фонда такие операции в рамках уставной благотворительной деятельности:

• раздача подарков при проведении благотворительного спектакля в школах, школах-интернатах, клубах;
• проведение торжественного вечера, отчетного собрания для членов благотворительного фонда с фуршетом;
• проведение обучающего семинара для сотрудников и волонтеров фонда по осуществлению уставной деятельности фонда с организацией питания?

Перечисленные в вопросе операции рассмотрим отдельно.

Подскажите, как правильно отражать в учете труд волонтеров благотворительного фонда (основное направление деятельности — организация детского летнего и зимнего отдыха). Данные лица (воспитатели, повара, сторожа, прачки, бухгалтер) трудятся добровольно без оплаты труда. Среди волонтеров есть лица, имеющие постоянную работу (занимаются благотворительностью в период пребывания в отпуске), и те, которые не работают (в частности, пенсионеры).

Благотворительный фонд имеет филиал в другом городе (по месту проведения основной уставной деятельности). Основная касса фонда находится в г. Киеве.
Как оформлять передачу наличных из основной кассы в кассу филиала на проведение уставной деятельности (содержание лагеря, закупку продуктов питания, бытовой химии и т. п.)?

Для проведения уставной деятельности благотворительный фонд арендует базу отдыха и оплачивает все коммунальные платежи.
Что прописать в договоре аренды, как платить по договору, если коммунальные платежи погашает благотворительный фонд, но перезаключить договора с коммунальными службами не может, так как не является собственником арендуемой базы?
Как отражать такие операции в учете?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 22.05.2017 р. № 284/6/99-99-07-04-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.05.2017 р. № 794/99-99-15-03-01-18

Министерство финансов Украины
Утверждены приказом от 13.06.2017 г. № 567

Министерство финансов Украины
Утвержденный приказом от 13.06.2017 г. № 567

Министерство финансов Украины
Приказ от 14.12.1999 г. № 298 (с изменениями, внесенными согласно приказам МФУ от 24.09.2010 г. № 1085, от 03.02.2016 г. № 29)

Державна фіскальна служба України
Лист від 25.04.2016 р. № 9295/6/99-99-13-02-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 20.11.2015 р. № 24759/6/99-99-17-02-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 27.11.2015 р. № 25405/6/99-99-17-02-01-15

Чи може неприбуткова організація, включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, здійснювати підприємницьку (комерційну) діяльність, яка не встановлена установчими документами, але доходи (прибутки) від якої використовуються для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами? (категорія 102.04 ЗІР)
Увага! відповідь діяла до 20.11.2016 р.

Додаток до матеріалу «Благотворительный фонд: главное об учете и налогообложении» // "ПБ", 2017, № 24.

Які форми фінансової звітності повинні подаватися платниками податку на прибуток та неприбутковими організаціями? (категорія 102.23.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:
«Отчетно-прибыльные нюансы: дуэт Минфина и ГФСУ» // "ПБ", 2017, № 13;
«Благотворительный фонд: главное об учете и налогообложении» // "ПБ", 2017, № 24)

Яка відповідальність передбачена за неподання або несвоєчасне подання фінансової звітності платником податку на прибуток (неприбутковими підприємствами, установами та організаціями) та чи складають у такому випадку органи ДФС протоколи про адміністративні правопорушення? (категорія 102.25 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Благотворительный фонд: главное об учете и налогообложении» // "ПБ", 2017, № 24.

Чи застосовується підвищуючий коефіцієнт до доходів, виплачених у негрошовій формі, для розрахунку військового збору? (категорія 132.05 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Благотворительный фонд: организация отдыха детей» // «ПБ», 2017, № 24.

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума нецільової благодійної допомоги? (категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалу «Благотворительный фонд: организация отдыха детей» // «ПБ», 2017, № 24.

Чи включається вартість святкового вечора (банкету, корпоративу), який проводиться роботодавцем для своїх працівників, до складу загального місячного оподатковуваного доходу цих працівників?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подарки, торжество, отчетное собрание и семинары для волонтеров: учет специфичных расходов благотворительной организации" // "ПБ", 2017, № 24