Професійний бухгалтер 21.01.2019

(коментар до ІПК ДФСУ від 22.12.2018 р. № 5384/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Так вже склалося, що облікову політику підприємства зазвичай переглядають на початку року.
У матеріалі ми розкажемо, на що слід звернути увагу, а чого уникати при формуванні та зміні облікової політики.

На щастя, у порядку подання звітності з ЄП у 2018 році змін не відбулося. Тож річну декларацію юрособи — платники ЄП групи 3 будуть подавати за звичними правилами. Проте, щоб уникнути помилок, краще їх добре повторити!
Тут вам і згодиться наш матеріал .

У пропонованій статті ми поговоримо про виконання вимоги щодо працевлаштування «незахищених» громадян (так званої квоти з працевлаштування). Уперше за підсумками 2018 року виконувати квоту зобов’язані підприємства з кількістю працівників від 8 осіб (раніше було — понад 20 осіб). Змінилася й сама форма звітності, тому давайте розбиратися.

З 01.01.2019 р. перемогла справедливість у питанні нарахування ЄСВ ФОП-роботодавцями на зарплату працівників з інвалідністю. Тепер і такі роботодавці, разом з юридичними особами, на доходи осіб з інвалідністю нараховують ЄСВ за ставкою 8,41 %.
У цьому матеріалі розглянемо правила застосування зниженої ставки ЄСВ.

Підприємство (платник ПДВ) планує побудувати завод, до якого необхідно прокласти асфальтовану дорогу. У зв’язку з цим укладено тристоронню угоду на виконання експертизи проекту будівництва дороги між нашим підприємством (платник), сільською радою (замовник) та проектною організацією (виконавець). Прокладена дорога буде обліковуватися на балансі сільської ради (не є платником ПДВ). На дату «першої події» (у червні 2018 року ми перерахували кошти) виконавець склав та зареєстрував на наше підприємство ПН, яку ми й включили до складу ПК у червні.
Чи повинні ми були нараховувати собі «компенсуючі» ПЗ за цими операціями за п. 198.5 ПКУ?

На нашому підприємстві вартість послуг мобільного зв’язку відносять на витрати, але на балансі немає мобільних телефонів. Користуємося телефонами працівників.
Які є загрози в такому випадку?

Підприємство планує списати імпортовані товари через псування. ПДВ при ввезенні товарів сплатили виходячи із митної вартості товарів.
Як у такому випадку визначити базу оподаткування з метою нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ та скласти ПН?

Підприємство в грудні 2018 року придбало об’єкт невиробничих основних засобів вартістю 10 млн грн, який було оприбутковано за дебетом рахунку 10. Цей об’єкт не буде амортизуватися в податковому обліку.
Чи виникають у такому разі тимчасові податкові різниці та чи потрібно в балансі на 31.12.2018 р. відображати відстрочений податок з вартості такого об’єкта?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 22.12.2018 р. № 5384/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Документ до матеріалу:

• "Зміна напряму використання основних засобів: що з ПДВ" // «ПБ», 2019, № 3

Міністерство соціальної політики України
Лист від 16.11.2017 р. № 718/0/126-17/241

Державна служба зайнятості України
Лист  від 04.05.2016 р. № ДЦ-01-3218/0/616

Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
Лист від 20.10.2014 р. № ДЦ-01-7082/0/6-14

Міністерство соціальної політики України
Лист від 07.10.2013 р. № 176/021/150-13

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 17.01.2018 р. № 183/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Міністерство соціальної політики України
Лист від 06.09.2016 р. № 293/18/99-16

Чи переноситься термін сплати податків і зборів в т. ч. у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (вихідний, святковий день)?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Календар бухгалтера на січень 2018 року" // «ПБ», 2017, № 48
• "Строк — не вирок: коли сплачувати податок, якщо останній термін сплати припадає на вихідний" // «ПБ», 2018, № 44
• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3
• "Декларація ФОП на загальній системі за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 4
• "Рентна плата за спецводокористування: перший рік за новими правилами" // «ПБ», 2019, № 5
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5
• "Екологічний податок: першоквартальний мікс" // «ПБ», 2019, № 17-18

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: як юрособі-єдиннику розрахувати єдиний податок за «валютним» доходом" // «ПБ», 2018, № 36
• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП вартість надлишків товарів, що виявлені за результатами інвентаризації?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діяла до 03.01.2017 р.)

Додаток до матеріалу:

• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП вартість необлікованих ОЗ, що виявлені за результатами інвентаризації?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3

Який код виду економічної діяльності (КВЕД) відображається в полі 4 податкової декларації платника ЄП третьої групи (ЮО)?
(категорія 108.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3

Який розмір ЄВ застосовують ЮО-роботодавці при нарахуванні середнього заробітку мобілізованому працівнику — особі з інвалідністю?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЄСВ — 8,41 %: правила застосування" // «ПБ», 2019, № 3

Який розмір ЄВ застосовує ЮО при виплаті працівнику — особі з інвалідністю винагороди за цивільно-правовим договором?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЄСВ — 8,41 %: правила застосування" // «ПБ», 2019, № 3

Який розмір ЄВ застосовують роботодавці — підприємства, установи і організації при нарахуванні працюючим особам з інвалідністю сум заробітної плати (доходу), допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, у тому числі, якщо копію довідки про встановлення (зняття) групи інвалідності надано не з першого робочого дня місяця?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЄСВ — 8,41 %: правила застосування" // «ПБ», 2019, № 3

Чи необхідно ЮО-роботодавцю донараховувати ЄВ до розміру мінімальної заробітної плати працівнику, який надав копію довідки про встановлення групи інвалідності не з першого робочого дня місяця, у разі якщо загальна сума доходу за такий місяць нижче мінімальної заробітної плати?
(категорія 301.04.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Ставка ЄСВ — 8,41 %: правила застосування" // «ПБ», 2019, № 3

Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Троє у човні, не рахуючи ПДВ, або Хто має право на податковий кредит, якщо договір тристоронній" // «ПБ», 2019, № 3

Які номер та дата зазначаються в окремій таблиці податкової декларації з ПДВ у випадку збільшення/зменшення залишку від’ємного значення за результатом поданих уточнюючих розрахунків (рядок 16.2) та/або за результатами перевірки контролюючого органу (рядок 16.3)?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Троє у човні, не рахуючи ПДВ, або Хто має право на податковий кредит, якщо договір тристоронній" // «ПБ», 2019, № 3

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДФО за умови, якщо ЮО сплачує вартість невиробничих розмов, які здійснюють її працівники з мобільних телефонів, що рахуються на балансі ЮО?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на зв’язку — «гаряча лінія» для фіскалів: як обґрунтувати витрати на мобільний зв’язок" // «ПБ», 2019, № 3

Чи є базою нарахування ЄВ сума, що відшкодована роботодавцем ФО за використання власного мобільного телефону для виробничих потреб?
(категорія 301.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на зв’язку — «гаряча лінія» для фіскалів: як обґрунтувати витрати на мобільний зв’язок" // «ПБ», 2019, № 3

Чи є базою нарахування ЄВ сума орендної плати, що виплачується ЮО за договором оренди нерухомого (рухомого) майна ФО?
(категорія 301.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на зв’язку — «гаряча лінія» для фіскалів: як обґрунтувати витрати на мобільний зв’язок" // «ПБ», 2019, № 3

Чи виникає об’єкт оподаткування у разі, якщо ФО на підставі договору позики передала своє власне нерухоме (рухоме) майно іншому СГ на безоплатній основі?
(категорія 103.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Абонент на зв’язку — «гаряча лінія» для фіскалів: як обґрунтувати витрати на мобільний зв’язок" // «ПБ», 2019, № 3

Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання товарно-матеріальних цінностей, в тому числі зіпсованих?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Розгрібаємо наслідки стихійного лиха: як списати зіпсовані запаси" // «ПБ», 2018, № 30
• "Купуй як хочеш, а спиши як можеш: ПДВ-зобов’язання при списанні імпортованих товарів" // «ПБ», 2019, № 3