Тема номера
Компанія у 2020 році відобразила зменшення корисності окремих ОЗ до нуля.
Ці об’єкти є одиницею, що генерує грошові потоки (магазин).
У 2024 році цей магазин вирішили продати.
Чи слід відновлювати корисність активів?
На які податкові ризики ми маємо звернути увагу під час такого продажу?
Офіціоз
(коментар до ІПК ДПСУ від 04.10.2024 № 4698/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК)
Анна Хомюк(коментар до ІПК ДПСУ від 01.10.2024 № 4672/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК)
Анна Хомюк(коментар до ІПК ДПСУ від 16.10.2024 № 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК)
А. ПаненкоДосвід & судження
Припустимо, компанія має залучений кредит, до якого з тих чи інших причин не застосовувала ефективної ставки відсотка (або, як каже багато бухгалтерів, «ніколи не дисконтувала»). Через фінансові труднощі компанія не в змозі погашати кредит вчасно та врешті домовляється з банком про реструктуризацію — суттєве зниження процентної ставки, розстрочку платежів, а можливо, і про прощення частини боргу. Укладають додаткову угоду до кредитного договору.
Що робити? Треба дисконтувати чи ні?
Фідбек
Компанія у 2020 році відобразила зменшення корисності окремих ОЗ до нуля.
Ці об’єкти є одиницею, що генерує грошові потоки (магазин).
У 2024 році цей магазин вирішили продати.
Чи слід відновлювати корисність активів?
На які податкові ризики ми маємо звернути увагу під час такого продажу?
Компанія планує закриття філіалу з 01.07.2025.
Чи можемо ми у зв’язку із цією подією створити забезпечення згідно з МСФЗ?
Податкове планування
Трансфертне ціноутворення (далі — ТЦ) залишається одним із найбільш складних і дискусійних аспектів податкового законодавства в Україні. Недавнє рішення Верховного Суду у справі № 160/3387/22 1щодо визначення цін у контрольованих операціях АТ «Дніпроазот» мало значний резонанс серед експертів та практиків у сфері оподаткування. Це рішення не лише вплинуло на конкретного платника податків, але й може мати далекосяжні наслідки для практики трансфертного ціноутворення в Україні загалом.
IMHO
Ситуація: підприємство стало поручителем за кредитами якихось дружніх йому компаній. Зробило воно це безоплатно, не вимагаючи винагороди від позичальників (чого тільки не зробиш для друзів). Бухгалтер цього підприємства звично відобразив суму поручительства на позабалансі, а також розкрив цей факт у додаткових текстових примітках до річної фінансової звітності. Адже позичальники, найімовірніше, вчасно розрахуються з кредиторами, як це було вже не раз.
Звичайна практика, чи не так?
Та чи повною мірою такий підхід відповідає МСФЗ?
Додаткові матеріали
Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 04.10.2024 № 4698/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 01.10.2024 № 4672/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.10.2024 № 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
