Типовая корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета для отображения операций с активами, капиталом и обязательствами бюджетных учреждений

-A

A+

Версия для печати

Приложение 2
к Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений
(с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Украины от 25 ноября 2014 года № 1163)

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция субсчетов
№ п/п	Содержание операции	по дебету	по кредиту
1	2	3	4
1. Учет необоротных активов1 Здесь и далее полужирным курсивом выделены изменения, внесенные приказом МФУ от 25.11.2014 г. № 1163. — Примеч. ред.
1.1	Отображение сумм приобретения, создания (изготовления) собственными силами, улучшения, капитального строительства, разработки объектов необоротных активов	141–143	364, 675
1.1	Одновременно отображаются фактические расходы	801, 802, 811–813	402
1.2	Отображение сумм расходов на транспортировку, установку, монтаж, наладку, доведение до состояния, пригодного для использования по назначению, основных средств и нематериальных активов, которые включаются в стоимость необоротных активов согласно Национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета в государственном секторе 121 «Основные средства», 122 «Нематериальные активы»	141–143	364, 675
1.2	Одновременно отображаются фактические расходы	801, 802, 811–813	402
1.3	Отображение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость не включен в налоговый кредит	141–143	364, 675
1.3	Одновременно отображаются фактические расходы	801, 802, 811–813	402
1.4	Отображение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит	641	364, 675
1.5	Зачисление объектов капитальных инвестиций после ввода их в эксплуатацию в состав основных средств и нематериальных активов (без сумм копеек)	101–122	141–143
	Одновременно: отображаются изменения в капитале	402	401
	списание сумм копеек из приобретенных, созданных, построенных, улучшенных необоротных активов	402	141–143
1.6	Бесплатное получение необоротных активов (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)	101–122	364
1.6	Одновременно производится вторая запись	812	401, 131–133
1.7	Безоплатное получение необоротных активов по операциям внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности	101–122	401, 131–133
1.8	Безоплатная передача необоротных активов по операциям внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности	401, 131–133	101–122
1.9	Отчуждение домов и сооружений, которые являются объектами государственной (коммунальной) собственности путем реализации	131, 401	103
1.10	Реализация необоротных активов (кроме недвижимого имущества)	364, 675, 131–133, 401, 402	711, 104–122, 141–143
1.11	Отображение результатов дооценки необоротных активов на сумму:
	дооценки первоначальной стоимости	101–122	441
	корректировки суммы износа	441	131–133
1.12	Отображение результатов уценки необоротных активов, которые раньше не дооценивались, на сумму:
	корректировки суммы износа	131–133	101–122
	разницы остаточной стоимости	831	101–122
1.13	Отображение результатов уценки необоротных активов, ранее дооцененных, на сумму:
	корректировки суммы износа	131–133	101–122
	уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок	441	101–122
	превышения уценки остаточной стоимости объекта над предыдущими дооценками этого объекта	831	101–122
1.14	Отображение результатов дооценки необоротных активов, ранее уцененных:
	корректировки суммы износа	101–122	131–133
	на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов	101–122	741
	на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов	101–122	441
1.15	Отображение сумм потерь от уменьшения полезности необоротных активов	831	131–133
1.16	Отображение сумм выгод от восстановления полезности необоротных активов	131–133	741
1.17	Выбытие необоротных активов в случаях, предусмотренных законодательством	401, 131–133	103–122
1.18	Списание необоротных активов вследствие недостачи, выявленной при инвентаризации	401, 131–133	104–122
	Если установлены виновные лица, одновременно производятся записи на сумму стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части:
	расходов на восстановление (приобретение)	363	711
	превышения, которая подлежит перечислению в соответствующий бюджет	363	642
	Если виновные лица не установлены, на внебалансовом счете 07 осуществляется запись об отображении сумм недостач необоротных активов
1.19	Оприходование излишков необоротных активов, выявленных во время инвентаризации	103–122, 811	711, 401
1.20	Начисление суммы износа (накопленной амортизации) на необоротные активы	841	131–133
1.20	Одновременно производится вторая запись	401	841
1.21	Оприходование финансовых инвестиций в капитал предприятий при их первом признании согласно законодательству	151–152	421–422
1.22	Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций путем внесения в уставный капитал предприятий:
	а) денежных средств	151, 152	321, 326
	Одновременно отображается фонд в финансовых инвестициях	801, 813	421, 422
	б) необоротных активов по балансовой (остаточной) стоимости	151, 152	103–122, 141–143
	списывается сумма начисленного износа	131–133	103–122
	Одновременно отображаются изменения в капитале	401, 402	421, 422
1.23	Отображение потерь от уменьшения полезности финансовых инвестиций	831	151, 152
1.24	Отображение суммы выгод от восстановления полезности финансовых инвестиций	151, 152	741
1.25	Отображение выбытия финансовых инвестиций предприятий, изъятых из сферы управления в части:
	капитала у предприятия	421, 422	151, 152
	суммы разниц	431, 432	151, 152
1.26	Передача активов как вкладов в совместную деятельность без создания юридического лица (участником)	366, 401, 131–133	101–122, 311–326
1.27	Оприходование активов, полученных как вклады, оператором совместной деятельности без создания юридического лица	101–122, 311–326	676, 401, 131–133
2. Учет запасов
2.1	Оприходование приобретенных производственных запасов, материалов и продуктов питания, животных для откорма и т. п. (стоимость без налога на добавленную стоимость):
	в случае предварительной оплаты	201–218, 231–239	362, 364
	в случае уплаты после их получения	201–218, 231–239	675
	Сумма налога на добавленную стоимость с производственных запасов, материалов и продуктов питания:
	приобретенных за счет средств общего фонда	201–218, 231–239	362, 364, 675
	приобретенных за счет средств специального фонда:
	если налог на добавленную стоимость не включен в налоговый кредит	201–218, 231–239	362, 364, 675
	если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит	641	362, 364, 675
2.2	Зачисление в состав первоначальной стоимости запасов фактических расходов по их приобретению за плату, предусмотренных Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 123 «Запасы»	201–218, 231–239	362, 364, 675
2.3	Безоплатное получение производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других запасов по операциям по внутриведомственной передаче запасов	261, 201–218, 231–239	683, 684
2.4	Выбытие производственных запасов, материалов и продуктов питания в случаях, предусмотренных законодательством, кроме полученных по операциям по внутриведомственной передаче запасов	801, 802, 811–813	261, 201–218, 231–236, 238, 239
2.4	Списание по расчетам распределенной величины транспортно-заготовительных расходов (в случае их обобщения на отдельном субсчете учета запасов) согласно требованиям Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета в государственном секторе 123 «Запасы»	801, 802, 811–813	201–218, 231–239
2.5	По операциям внутриведомственной передачи запасов отображены суммы переданных производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других запасов (учреждением, которое передало) и списание использованных запасов (учреждением, которое получило)	683, 684	261, 201–218, 231–239
2.6	По операциям внутриведомственной передачи запасов отображены суммы производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других запасов (учреждением, которое передало)	801, 802, 813	683, 684
2.7	Получение материалов и продуктов питания как гуманитарной помощи	231–236, 238, 239	364
2.8	Оприходование излишков материалов и продуктов питания, выявленных при инвентаризации	231–236, 238, 239	711
2.9	Списана сумма, на которую первоначальная стоимость запасов превышает чистую стоимость их реализации	831	201–218, 231–239
2.10	Списание производственных запасов, материалов и продуктов питания вследствие недостачи, в том числе в пределах установленных норм, а также недостач и ущерба от порчи материальных ценностей, отнесенных на счет учреждения, приобретенных в текущем году, в прошлых годах по расчетам внутриведомственной передачи запасов	801, 802, 811–813, 431, 432, 683, 684	261, 201, 204, 205, 231–236, 238, 239
	Если установлены виновные лица, одновременно производятся записи на сумму стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части
	расходов на восстановление (приобретение)	363	711
	превышения, которое подлежит перечислению в соответствующий бюджет	363	642
	Если виновные лица не установлены, на внебалансовом счете 07 осуществляется запись об отображении сумм недостач материальных ценностей
2.11	Оприходование приобретенных малоценных и быстроизнашивающихся предметов (стоимость без налога на добавленную стоимость):
	в случае предварительной оплаты	221–222	362, 364
	в случае оплаты после их получения	221–222	675
	Одновременно производится вторая запись (сумма без налога на добавленную стоимость)	801, 802, 811–813	411
	Сумма налога на добавленную стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
	приобретенных за счет средств общего фонда	221–222	362, 364, 675
	приобретенных за счет средств специального фонда:
	если налог на добавленную стоимость не включен в налоговый кредит	221–222	362, 364, 675
	если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит	641	362, 364, 675
2.12	Безоплатное получение малоценных и быстроизнашивающихся предметов по операциям внутриведомственной передачи запасов	221–222	411
2.13	Оприходование малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полученных как гуманитарная помощь	221–222	364
2.13	Одновременно производится вторая запись	812	411
2.14	Выдача со склада в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов	411	221
2.15	Оприходование излишков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выявленных при инвентаризации	221–222, 811	711, 411
2.16	Реализация излишков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не переданных в эксплуатацию и не используемых учреждением	411	221, 222
2.16	На сумму средств от реализации производится запись	364, 675	711
2.17	Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не введенных в эксплуатацию, которые стали непригодными	411	221, 222
2.18	Списание запасов, приобретенных в предыдущие отчетные годы, которые отчуждаются путем реализации согласно законодательству	431, 432	201–205, 211–218, 231, 234, 235, 238, 239
2.19	Оприходование сумм стоимости материалов, полученных от ликвидации и разборки необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые оставлены для ремонта и прочих нужд учреждения	231, 234, 235, 238, 239	711
2.20	Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, установленных при инвентаризации недостач и потерь	411	221
2.20	Если установлены виновные лица, одновременно производятся записи на сумму стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части:
	расходов на восстановление (приобретение)	363	711
	превышения, которое подлежит перечислению в соответствующий бюджет	363	642
	Если виновные лица не установлены, на внебалансовом счете 07 осуществляется запись об отображении сумм недостач материальных ценностей
2.21	Оприходование прироста и приплода молодняка по плановой себестоимости	211	822
2.22	Списание за счет учреждения погибшего молодняка и животных на откорме	822	211, 212
2.23	Оприходование мясных продуктов при забое животных по плановым ценам	251	211–218
3. Учет операций с денежными средствами
3.1	Получение ассигнований из общего фонда	311, 321	701–702
3.2	Получение ассигнований из специального фонда (кроме собственных поступлений)	316, 326	713
3.3	Перевод средств распорядителям низшего уровня	701, 702, 713	311, 312, 316, 321, 322, 326
3.4	Списание со счетов остатков средств, выделенных ассигнований, не израсходованных в отчетном году	701, 702, 713	311, 312, 316, 321, 322, 326
3.5	Поступление на текущие, специальные регистрационные счета учреждения сумм, которые относятся к оплате за предоставленные услуги, аренду и реализацию имущества согласно законодательству	313, 323	364, 674, 633
3.6	Получение спонсорских, благотворительных взносов и другой гуманитарной помощи (в т. ч. поступление в натуральной форме)	301, 302, 314, 318, 324	712
3.7	Расходование спонсорских и благотворительных взносов	364, 675	314, 318, 324
3.8	Перечисление части полученных доходов согласно законодательству учреждению низшего уровня	711, 712	313, 314, 318, 323, 324
3.9	Перечисление сумм поставщикам согласно предъявленным счетам за материальные ценности и полученные услуги, за электрическую энергию и коммунальные услуги, за заказ транспорта на доставку материалов и продуктов питания и т. п.:
	путем предварительной оплаты в случаях, предусмотренных законодательством	364	311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326
	после поступления материальных ценностей, получения услуг	675	311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326
3.10	Перечисление в Государственный бюджет Украины налогов и сборов согласно законодательству	641, 642	311, 313, 321, 323
3.11	Услуги по заказу транспорта на доставку материалов и продуктов питания, списанные на фактические расходы	801, 802, 811–813	364, 675
3.12	Выдача в подотчет бланков строгой отчетности	362	331
3.13	Списание израсходованных бланков строгой отчетности на основании акта	801, 802, 811	331, 362
3.13	Одновременно производится списание со счета 08
3.14	Получение в кассу наличности с текущих, регистрационных, специальных регистрационных и прочих счетов по приходным кассовым ордерам	301, 302	311, 313–316, 318, 319, 321, 323–326, 328
3.15	Выдача наличности из кассы по расходным кассовым ордерам или другим документам, которые их заменяют	362, 652, 661, 662, 671, 672	301
3.16	Принятие авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах	221, 231–236, 238, 239, 331, 801, 802, 811–813, 823	362
3.17	Возврат подотчетным лицом остатка аванса в кассу учреждения	301, 302	362
3.18	Отнесение на счет виновных лиц выявленных недостач денежных средств в кассе учреждения	363	301, 302
3.19	Поступление сумм в кассу, на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета учреждения на погашение недостач, причиненных убытков и т. п.	301, 302, 311, 313, 321, 323	363
3.20	Поступление средств за питание работников по месту работы, содержание детей в детских дошкольных заведениях	301, 313, 323	364, 674
3.21	Поступление в кассу платы за телефонные переговоры и других средств, которые согласно законодательству относятся на возмещение кассовых расходов	301	364, 801, 802, 811–813
3.22	Зачисление сумм на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета и другие счета средств, которые поступили в кассу учреждения	313–316, 318, 319, 321 323–326, 328	301, 302
3.23	Зачисление платы за телефонные переговоры и других средств, которые согласно законодательству относятся на возмещение кассовых расходов	311, 321, 313, 323	301, 364
3.24	Зачисление средств на депозитный счет	315, 325	672
3.25	Возврат средств с депозитного счета	672	315, 325
3.26	Поступление на текущий, специальный регистрационный счета учреждения средств, полученных от реализации необоротных активов (кроме сооружений недвижимого имущества) и других материальных ценностей (в т. ч. списанных), за сданные в виде лома и отходов черные, цветные металлы, макулатуру, драгоценные металлы (в т. ч. отходы от использования фотоматериалов и кинопленки), драгоценные камни, в размерах, которые согласно законодательству остаются в распоряжении учреждения	313, 323	364, 675
3.27	Перечисление средств учреждению банка для приобретения иностранной валюты	364	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326
3.28	Проведение расчетов с учреждением банка по приобретению иностранной валюты:
	зачислена иностранная валюта	318	364
	списана стоимость услуги за приобретение валюты	801, 802, 811–813	364
3.29	Возвращен учреждением банка неиспользованный остаток средств, перечисленный учреждением для приобретения иностранной валюты	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326	364
3.30	Получена в кассу наличность в иностранной валюте	302	318
3.31	Выдана под отчет иностранная валюта	362	302
3.32	Проведен расчет за подотчетную сумму:
	принятие и утверждение отчета об использованном авансе в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса)	801, 802, 811–813	362
	возврат неиспользованной части аванса в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса)	302	362
	возмещены перерасходы свыше выданного аванса (по курсу на день погашения задолженности, но не позднее срока, определенного для отчетности за командировку)	362	302
3.33	Начислена курсовая разница на средства на валютном счете (ежемесячно при изменении курса):
	при увеличении курса	318	741
	при уменьшении курса	831	318
3.34	Переоценка обязательств, взятых в иностранной валюте:
	при увеличении курса	831	675
	при уменьшении курса	675	741
3.35	Перечислена валюта для предоставления услуг, выполнения работ и т. п.	364	318
3.36	Списаны на фактические расходы, полученные услуги, выполненные работы (по курсу перечисления аванса)	801, 802, 811–813	364
3.37	Оприходование текущих финансовых инвестиций при их первом признании согласно законодательству	371	422
3.38	Приобретение текущих финансовых инвестиций	371	311–328
3.38	Одновременно отображается фонд в финансовых инвестициях	801–813	422
3.39	Выбытие текущих финансовых инвестиций	422	371
3.40	Погашение кредиторской задолженности общего фонда, которая образовалась в прошлых годах за счет собственных поступлений бюджетных учреждений:
	корректировка результата выполнения сметы по общему фонду	631, 635, 641, 642, 675	431
	отображение фактических расходов специального фонда	811	631, 635, 641, 642, 675
	перечисление средств	631, 635, 641, 642, 675	323
3.41	Погашение кредиторской задолженности общего фонда, которая образовалась в прошлых годах другими поступлениями специального фонда (финансовые казначейские векселя):
	корректирование результата выполнения сметы по общему фонду	631, 635, 675	431
	отображение фактических расходов специального фонда, расчеты по которым будут осуществлены финансовыми казначейскими векселями	813	631, 635, 675
	индоссация финансовых казначейских векселей	631, 635, 675	326
3.42	Зачисление средств, поступивших от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование	327	673
3.43	Распределение (перерасчет) средств, поступивших от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование	673	327
4. Собственный капитал
4.1	Отнесение на результаты исполнения сметы полученных на протяжении отчетного периода ассигнований общего фонда бюджета	701, 702	431
4.2	Отнесение на результаты исполнения сметы доходов, полученных как плата за услуги, которые согласно смете относятся к отчетному году	711	432
4.3	Отнесение на результаты исполнения сметы доходов по другим источникам собственных поступлений	712	432
4.4	Отнесение на результаты исполнения сметы доходов по другим поступлениям специального фонда	713	432
4.5	Отнесение на результаты исполнения сметы доходов, которые получены от родителей за содержание детей в дошкольных заведениях, за обучение в государственных школах эстетического воспитания и т. п.	714	432
4.6	Отнесение на результаты исполнения сметы доходов, полученных как плата за услуги, полученные в прошлом отчетном периоде, которые были использованы в текущем отчетном году (плата за обучение, перечисленная за весь учебный год, и т. п.), если учреждением применялся в прошлом году субсчет 716 «Доходы по расходам будущих периодов»	716	432
4.7	Отнесение на результаты исполнения сметы доходов от реализации продукции, изделий и выполненных работ	721, 722, 723	432
4.8	Отнесение на результаты исполнения сметы расходов отчетного периода, произведенных за счет средств общего фонда бюджета	431	801, 802
4.9	Отнесение на результаты исполнения сметы расходов отчетного года, произведенных за счет доходов специального фонда бюджета: расходы по средствам, полученным как плата за услуги, по другим источникам собственных поступлений, по другим поступлениям специального фонда	432	811, 812, 813
4.10	Отнесение на результаты исполнения сметы расходов (производственных (учебных) мастерских, подсобных (учебных) сельских хозяйств, на научно-исследовательские работы, на изготовление экспериментальных устройств, на заготовку и переработку материалов) по законченным и сданным роботам. Затраты по незаконченным или законченным, но не сданным работам на результаты исполнения сметы отчетного периода не относятся	432	821, 822, 823, 824, 825
4.11	Отнесение на результаты исполнения сметы результатов переоценки активов при списании или ежегодно пропорционально начисленной амортизации:	441	431, 432
4.12	Списание сумм дебиторской задолженности после истечения срока исковой давности	431, 432	363, 364
4.13	Списание сумм кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек	364, 675	431, 432
4.14	Списание сумм депонентской задолженности, срок исковой давности которой истек	671	431, 432
5. Расчеты по обязательствам, не связанным непосредственно с деятельностью учреждения
5.1	Получение долгосрочного кредита в учреждении банка	319	501
5.2	Отсрочка срока погашения долгосрочного кредита в учреждении банка	501	502
5.3	Перечисление с текущего счета на погашение долгосрочных кредитов	501, 502	319
5.4	Получение краткосрочного кредита в учреждении банка	319	601
5.5	Отсрочка срока погашения краткосрочного кредита в учреждении банка	601	602
5.6	Отображение текущей задолженности по долгосрочному кредиту в учреждении банка	611	501
6. Расчеты по заработной плате
6.1	Начисление заработной платы работникам	801, 802, 811–813	661
6.2	Начисление стипендий	801, 802, 811	662
6.3	Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование	801, 802, 811–813	651
6.4	Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств учреждения	801, 802, 811–813	661
6.5	Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности, которое осуществляется за счет Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности	365	661
6.6	Начисление сумм субсидий, помощи, льгот по оплате потребленных жилищно-коммунальных услуг и услуг связи (в части абонентной платы за пользование квартирным телефоном), компенсаций гражданам из бюджета, на что согласно законодательству имеют право соответствующие категории граждан	801, 802, 813	674, 675
6.7	Поступление на счета учреждения денежных средств для выплаты работникам пособия по временной нетрудоспособности согласно законодательству	328	365
6.8	Удержания из заработной платы и стипендий согласно законодательству	661, 662	641, 651, 652, 663–668
6.9	Перечисление с текущих, регистрационных, специальных регистрационных, прочих счетов по доверенности работников: сумм заработной платы, стипендии, удержаний из заработной платы за товары, проданные в кредит; в учреждения банков на вклады; по добровольному страхованию; профсоюзным организациям членских профсоюзных взносов и т. п.	661–668	311, 313–316, 318, 319, 321, 323–326, 328
6.10	Возврат на счета учреждения сумм неполученных средств заработной платы, стипендии, алиментов и т. п.	321, 323, 324, 326, 328	661, 662, 668
6.11	Начисление взносов из других видов страхования, предусмотренных законодательством	801, 802, 811–813	654
6.12	Перечисление сумм взносов по расчетам по страхованию согласно законодательству	651, 652, 654	321, 323, 324, 326, 328
6.13	Начисление гонорара композиторам, артистам, авторам за выполненные ими работы	801, 802, 811	669
6.14	Удержание налогов из гонорара	669	641
6.15	Выплата заработной платы, стипендий и гонораров из кассы учреждения	661, 662, 669	301
6.16	Отнесение на счет депонентов не полученных в срок заработной платы и стипендий	661, 662	671
6.17	Выплата из кассы учреждения сумм, которые принадлежат депонентам	671	301
6.18	Поступление на счет средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы	328	674
6.19	Перечисление сумм субсидий, помощи, льгот по оплате потребленных жилищно-коммунальных услуг и услуг связи (в части абонентной платы за пользование квартирным телефоном), компенсаций гражданам из бюджета, на что согласно законодательству имеют право соответствующие категории граждан	674, 675	321, 326
6.20	Начисление помощи и компенсаций, выплат, связанных с повышенной оплатой труда, предоставлением дополнительного отпуска гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, согласно законодательству	674	661
6.21	Получение в кассу учреждения средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы	301	328
6.22	Выдача работникам средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, или заработной платы согласно законодательству	661	301
7. Учет операций с собственными поступлениями и прочие операции
7.1	Начисление платы за услуги, предоставляемые учреждением согласно законодательству	364, 674, 633	711, 714
7.2	Начисление платы за аренду имущества бюджетного учреждения	364	711
7.3	Начисление платы за коммунальные услуги сданного в аренду помещения, которые согласно законодательству относятся на возмещение кассовых расходов	364, 675	801, 802, 811
7.4	Начисление средств от реализации имущества, возмещения стоимости причиненных убытков и т. п.	363, 364	711
7.5	Начисление НДС и других налогов, подлежащих перечислению в Государственный бюджет Украины согласно законодательству	811	641, 642
7.6	Осуществление расходов за счет средств, полученных как плата за услуги (сумма без НДС)	811	364, 675
	Сумма НДС:
	если НДС не включен в налоговый кредит	811	364, 675
	если НДС включен в налоговый кредит	641	364, 675
7.7	Поступление, согласно законодательству, на специальный регистрационный счет собственных поступлений за выполненные работы или предоставленные услуги, реализованные готовые изделия	323	633
7.8	Возврат платы за содержание детей в детских дошкольных заведениях	674	301
7.9	Поступление средств для выплаты именных стипендий	314, 324	712
7.10	Начисление стипендий за счет полученных средств для выплаты именных стипендий	812	662
7.11	Выплата именных стипендий	662	301, 314, 324
7.12	Списание расходов, произведенных по средствам, которые поступили как гуманитарная помощь	812	364, 675
7.13	Проведение расходов по средствам, которые относятся к другим поступлениям специального фонда	813	316, 326, 364, 675
8. Учет операций при производстве продукции
8.1	Оприходование готовых изделий и продукции, переданных с производства на склад	241, 251	821, 822
8.2	Начисление суммы поступлений от реализации изделий и продукции	364, 633	721, 722
8.3	Поступление средств от реализации изделий и продукции	313, 323	364, 633
8.4	Отображение себестоимости реализованных готовых изделий и продукции подсобных хозяйств	721, 722	241, 251
8.5	Оприходование продукции подсобных хозяйств для нужд учреждения	232, 239	241, 251
8.6	Выдача со склада материалов длительного использования научными подразделениями для выполнения научно-исследовательских работ или мастерскими для реставрации и ремонта изделий искусства, музейных ценностей и памятников архитектуры	118	231
8.6	Одновременно производится вторая запись	801, 802, 811–813	401
8.7	Оприходование специального оборудования для выполнения научно-исследовательских работ (сумма без НДС)	203	313, 323, 351, 364, 631–635, 675
	Сумма НДС:
	если НДС не включен в налоговый кредит	823	313, 323, 351, 364, 631–635, 675
	если НДС включен в налоговый кредит	641	313, 323, 351, 364, 631–635, 675
1	2	3	4
8.8	Передача специального оборудования со склада в научное подразделение для выполнения работ	823	203
8.8	Одновременно производится запись на внебалансовом счете 02
8.9	Оприходование по цене возможного использования специального оборудования, которое не возвращено заказчику после завершения темы и которое используется как:
	основные средства	104, 106 811	711 131, 401
	малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	221 811	711 411
	материалы	231, 234	711
	Стоимость этого оборудования списывается с внебалансового счета 02
8.10	Передача материалов и продуктов питания в переработку	825	231–236, 238, 239
8.11	Оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки	231–236, 238, 239	825
8.12	Оприходование малоценных и быстроизнашивающихся предметов, поступивших с переработки	221	825
8.12	Одновременно производится вторая запись	801, 811	411
8.13	Оприходование необоротных активов, изготовленных хозяйственным способом	106, 109, 113, 114	825
8.13	Одновременно производится вторая запись	801, 811	401
8.14	Поступление от заказчиков сумм на оплату счетов за выполненные научно-исследовательские работы	313, 323	634
8.15	Поступление авансов от заказчиков на исполнение научно-исследовательских работ	313, 323	351
8.16	Перечисление с текущего, регистрационного счетов организациям за выполненные ими заказы для научно-исследовательских и конструкторских работ по тематике общего фонда бюджета	632	311, 321
8.17	Принятие согласно акту или другим документам изготовленных приборов и изделий для научно-исследовательских и конструкторских работ	104, 221	632
8.17	Одновременно производится вторая запись	801, 802	401, 411
8.18	Перечисление с текущего, специального регистрационного счетов для учета средств, полученных как плата за услуги общим исполнителям, прилеченным для выполнения отдельных научно-исследовательских и конструкторских работ	635	313, 323
8.19	Принятие выполненных работ от соисполнителей	823	635
8.20	Зачет авансов, полученных от заказчиков на научно-исследовательские работы согласно законодательству	351	634
8.21	Сдача заказчикам выполненных научно-исследовательских работ	634	723
8.22	Оплата прямых расходов при производстве продукции и при выполнении научно-исследовательских и конструкторских работ	821–823	301, 313, 323, 362, 635
8.23	Выдача со склада материалов и специального оборудования на производство продукции и выполнение научно-исследовательских работ	821–823	201, 203, 231, 234, 235, 238, 239
8.24	Возврат на склад материалов, которые не были использованы в производстве	201, 203, 231, 234, 235, 238, 239	821–823
8.25	Оплата предоставленных услуг по заготовке и переработке материалов	825	301, 313, 323, 362, 364, 675
8.26	Получение от поставщиков для строительства оборудования и строительных материалов	202, 204	631
	если НДС не включен в налоговый кредит	801, 811, 813	631
	если НДС включен в налоговый кредит	641	631
8.27	Передача подрядным организациям оборудования и строительных материалов на капитальное строительство без НДС	631	202, 204
8.28	Оплата со специального счета заказчика сумм подрядчику по законченным этапам строительно-монтажных работ по капитальному строительству	631	311, 313, 319, 321, 323
8.29	Списание на основании подтверждающих документов сумм выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ, смонтированного оборудования, проектно-изыскательских работ и прочих расходов на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов	801, 802, 811, 813	631
9. Учет операций по предоставлению административных услуг
9.1	Начисление заказчикам обязательств за предоставление административных услуг (на основании соответствующих первичных документов, распоряжений и разрешений руководителя учреждения)	911	921
9.2	Погашение заказчиками обязательств перед бюджетом за полученные административные услуги	921	911

№ 1-2, 2015 (с. 25)