Структура собственности и обновление информации о конечных бенефициарных собственниках: рисуем схемы для регистратора

 

Вступления в силу Сначала ответим на один из вопросов-лидеров: когда бежать к госрегистратору? Согласно п. 3 приказа МФУ от 19.03.2021 г. № 163 (далее — приказ № 163) он вступает в силу через месяц со дня его официального опубликования. Поэтому старт «бенефициарной кампании» начнется с 11.07.2021 г. и продлится до 11.10.2021 г. Напомним, почему именно так.

Согласно п. 4 разд. X Закона № 361 1юрлица, зарегистрированные до 28.04.2020 г., подают госрегистратору информацию о КБС 2в объеме, определенном Законом № 361, и структуру собственности в течение 3 месяцев со дня вступления в силу нормативно-правового акта, которым будет утверждена форма и содержание структуры собственности. Поэтому пока Минфин приказом от 19.03.2021 г. № 163 не утвердил Положение о форме и содержании структуры собственности (далее — Положение № 163), отсчет 3-месячного срока висел в воздухе. Теперь точка отсчета наконец определена.

В то же время следует отметить, что после 28.04.2020 г. некоторые юрлица уже подали регистратору соответствующее заявление с информацией о КБС и необходимые документы или же подавали эту информацию при регистрации очередных изменений. У таких юрлиц, конечно, возникает вопрос: а должны ли они вновь дублировать эту информацию? Мы считаем, что да, таким юрлицам придется еще раз обратиться к регистратору и подать полный пакет документов (об этом расскажем ниже), ведь согласно п. 4 разд. X Закона № 361 юрлица должны предоставить информацию о КБС (она указывается в регистрационном заявлении) и структуру собственности (которая будет действовать только с 11.07.2021 г.). А значит, получается, что, подав только информацию о КБС, юрлицо частично выполнило законодательные предписания и «должок» в виде структуры собственности остается за ним.

Кстати, Минюст в письме от 11.06.2021 г. № 5178/8.4.4/32-21 среди прочего отметил, что все юрлица, по которым в ЕГР должны содержаться сведения о КБС и которые зарегистрированы до вступления в силу приказа № 163, со дня вступления его в силу в течение 3 месяцев должны подать госрегистратору документы для обновления в ЕГР информации о КБС.

А сейчас сосредоточим внимание на ключевых моментах Положения № 163.

Кто такие КБС? Напомним, что КБС для юрлиц — какое-либо физическое лицо, осуществляющее решающее влияние на деятельность юрлица, в том числе через цепь контроля/владения (п. 30 ч. 1 ст. 1 Закона № 361). Поэтому юрлицо не может быть КБС юрлица, ведь за ним почти всегда стоит кто-то из «физиков», пусть даже это житель далеких островов. При этом влияние КБС может быть как прямым, так и непрямым.

1. Прямое решающее влияние — это непосредственное владение физлицом долей в размере не меньше 25 % уставного (составного) капитала или прав голоса юрлица. Например, в составе ООО есть два физлица с долями по 50 %, каждое из них является КБС, осуществляющим прямое решающее влияние.

2. Непрямое решающее влияние. Здесь может быть несколько вариантов (с возможными вариантами можно ознакомиться в примерах на сайте Минфина). Закон № 361 определяет непрямое решающее влияние, в частности:

• владение физлицом долей в размере не менее 25 % уставного капитала или прав голоса юрлица через связанных физических или юрлиц;
• осуществление решающего влияния путем реализации права контроля, владения, пользования или распоряжения всеми активами или их долей, права получения доходов от деятельности юрлица;
• право решающего влияния на формирование состава, результаты голосования органов управления, а также совершение сделок, которые дают возможность определять основные условия хозяйственной деятельности юрлица, принимать обязательные к исполнению решения, имеющие решающее влияние на деятельность юрлица, независимо от формального владения.

Самым типичным примером является непрямое решающее влияние через родственные отношения. Так, например, в составе ООО есть физлицо с долей 70 % и два физлица с долями по 15 % каждое. В таком случае КБС с прямыми решающим влиянием является физлицо с 70 %, а КБС с непрямым решающим влиянием являются физлица с долями 15 %. Каждый из супругов не является КБС, поскольку доля каждого составляет менее 25 %, однако их совокупная «семейная» доля составляет уже 30 %. Конечно, может быть и так, что один из супругов вообще не является учредителем юрлица, но при этом де-факто осуществляет непрямое решающее влияние через другого супруга (члена семьи), и в таком случае такое лицо также следует отметить как КБС. Хотя очевидно, что в таких ситуациях кое-кто из реальных КБС никогда не будет «засвечен» .

НА ЗАМЕТКУ. Может быть и так, что юрлицо не имеет КБС, например, когда каждый из учредителей имеет долю менее 25 % для прямого решающего влияния и в то же время ни одно из таких лиц не осуществляет непрямого решающего влияния на деятельность юрлица (пример № 15 в Образцах на сайте Минфина).

Кто должен подавать? Из «обычных» юрлиц — все! Даже те, кто имеет одного учредителя-физлицо с долей 100 %. Перечень тех, кто освобожден от обязанности раскрывать информацию о КБС, приведен в п. 9 ч. 2 ст. 9 Закона о госрегистрации 3. Такими освобожденными, например, являются политические партии, профсоюзы, творческие союзы, организации работодателей и их объединения, адвокатские объединения, ОСМД, религиозные организации, государственные органы, ОМС 4, государственные и коммунальные предприятия, учреждения и организации.

Структура собственности Это схематическое изображение структуры собственности юрлица, которая отражает всех лиц, которые прямо или непрямо владеют этим лицом самостоятельно или совместно с другими лицами или независимо от формального владения имеют возможность значительного влияния на руководство или деятельность юрлица (п. 3 Положения № 163). Поэтому юрлиц ждут схемы, рисунки, стрелочки и т. п., причем у каждого юрлица эти схемы могут выглядеть по-разному. Главное, чтобы схема-структура содержала всю необходимую информацию, предусмотренную Положением № 163.

В частности, на схематическом изображении структуры собственности должны быть указаны:

• все лица, которые прямо или непрямо владеют одним юрлицом самостоятельно или совместно с другими лицами (все участники юрлица и каждого лица в каждой цепи владения корпоративными правами юрлица);
• все лица, которые независимо от формального владения имеют возможность значительного влияния на руководство или деятельность юридического лица;
• размер участия (процент корпоративных прав), который принадлежит каждому физическому и/или юрлицу, в другом юрлице.

Кроме того, по каждому КБС указываются:

• для гражданина Украины — ФИО 5, дата рождения, РНУКПН 6 или номер (и при наличии — серия) паспорта гражданина Украины или паспорта гражданина Украины для выезда за границу 7;
• для иностранца/лица без гражданства — ФИО (при наличии) на английском языке и его транслитерация на украинском языке, страна гражданства (подданства) 8, дата рождения;
• для юрлица Украины — полное наименование согласно учредительным документам, идентификационный код юрлица в ЕГР;
• для иностранного юрлица — полное наименование на английском языке и его транслитерация на украинском языке, страна основания (образования), страна регистрации доверительного собственника (при наличии), местонахождение, идентификационный номер (при наличии), который нерезидент использует во время подачи налоговых деклараций и прочих налоговых документов в налоговые органы в стране, резидентом которой он является.

Кроме того, по каждому КБС (при наличии) указывается описание осуществления решающего влияния КБС на деятельность юрлица (прямого и/или непрямого).

При осуществлении прямого решающего влияния отмечается процент доли в уставном (складочном) капитале юрлица или процент права голоса в юрлице (данные предоставляются в процентах). При осуществлении непрямого решающего влияния отмечается характер бенефициарного владения (выгоды, интереса, воздействия).

ВАЖНО! Если данные по КБС четко не отслеживаются по сведениям ЕГР или по документам, которые подаются вместе со структурой собственности, к структуре собственности также должны прилагаться официальные документы 9, подтверждающие возможность осуществлять решающее влияние на управление или деятельность юрлица (в том числе через цепь контроля/владения), в частности:

• договор купли-продажи или дарения корпоративных прав (доли в уставном капитале);
• договор управления имуществом;
• свидетельство о браке;
• выдержка, выписка или иной документ из официального источника, в том числе торгового, банковского, судебного реестра;
• другие документы, подтверждающие осуществление решающего влияния (контроля) на деятельность юрлица (п. 4, 5 Положения № 163).

Схематично «нарисованная» с учетом вышеприведенной информации структура собственности подписывается руководителем юрлица, однако документы может подписать и другое уполномоченное лицо, в частности представитель учредителя юрлица. В таком случае к структуре собственности прилагается документ, подтверждающий полномочия подписанта 10.

НА ЗАМЕТКУ. Структура собственности в электронной форме формируется программными средствами в произвольной форме, пригодной для восприятия ее содержания, с наложением электронной подписи, основанной на квалифицированном сертификате электронной подписи руководителя юрлица в соответствии с требованиями Закона № 2155 11(п. 5 Положения № 163).

Образцы Образцы составления схематического изображения структуры собственности почти на все случаи жизни можно найти на официальном сайте Минфина («Головна» → «Діяльність» → «Фінансовий моніторинг» → «Зразки складання схематичного зображення структури власності»). Мы со своей стороны также подготовили для вас несколько образцов для наиболее распространенной структуры собственности украинских юрлиц (см. рис. 1 и рис. 2).

Если в ООО имеется только один учредитель с долей 100 % в уставном капитале и он же является КБС, схема будет еще проще и будет содержать два блока: юрлицо — учредитель-физлицо-КБС, имеющее прямое решающее влияние.

Здесь ситуация немного похожа на матрешку, ведь КБС осуществляют уже непрямое влияние через основателя-юрлицо. Попутно заметим, что структура собственности может быть и гораздо более сложной и даже сочетать в себе КБС, которые осуществляют как прямое, так и непрямое решающее влияние.

Пакет документов Для обновления информации о КБС начиная с 11.07.2021 г. госрегистратору следует подать такие документы:

• заявление по форме 2 12;
• структуру собственности (по форме и содержанию согласно Положению № 163);
• извлечение, выписку или другой документ из торгового, банковского, судебного реестра и т. п., подтверждающий регистрацию юридического лица — нерезидента в стране его местонахождения, в случае если учредителем юридического лица является юридическое лицо — нерезидент;
• нотариально заверенную копию документа, удостоверяющего личность, которая является КБС юридического лица, — для физлица-нерезидента и, если такой документ оформлен без применения средств ЕГДР 13, — для физического лица — резидента.

НА ЗАМЕТКУ. О подаче нотариально заверенной копии документа, удостоверяющего личность, которая является КБС, Минюст отметил, что подавать необходимо страницы, на которых указаны реквизиты документа и фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, которому он выдан (письмо Минюста от 11.06.2021 г. № 5178/8.4.4/32-21).

Также Минюст отметил, что админсбор не будет взиматься при подаче госрегистратору информации о КБС в объеме, определенном Закона о госрегистрации, в течение 3 месяцев со дня вступления в силу приказа № 163. А значит, если в трехмесячный период юрлицо обратится к регистратору только для обновления информации по КБС, его ждут только нотариальные расходы по заверению копий паспортов учредителей или других документов, если они составлены на иностранном языке и требуют перевода и заверения копий. А вот если вместе с обновлением информации о КБС юрлицо будет регистрировать другие платные изменения в ЕГР (ч. 4 и 5 Закона о госрегистрации), то льгот по уплате админсбора у него не будет.

Обновить информацию о КБС можно двумя путями:

• как отдельное регистрационное действие, подав документы согласно ч. 4 ст. 17 Закона о госрегистрации(обратите внимание: протокол общего собрания в данном случае не нужен);
• при совершении других регистрационных действий, предусматривающих подачу документов для установления сведений о КБС (например, при изменении сведений о размере уставного капитала, размерах долей в уставном капитале или составе участников ООО/ОДО 14; при переходе на деятельность на основании модельного устава и обратное действие — переход из модельного устава на деятельность на основании собственного учредительного документа).

Ежегодное подтверждение По этому вопросу беспокоиться пока не стоит. Поскольку приказ № 163, которым утверждена структура собственности, принят в 2021 году, ежегодное подтверждение сведений о КБС должно стартовать в 2022 году.

НАПОМНИМ. Для подтверждения сведений о КБС ежегодно, начиная со следующего года с даты госрегистрации юрлица, в течение 14 к. дн. подают документы согласно ст. 171 Закона о госрегистрации. Пакет документов такой же, как и для обновления информации, но, кроме заявления по форме 2, подается заявление по форме 6 15.

Например, если юрлицо зарегистрировано 01 июня 2021 года, оно должно ежегодно, с 01 по 14 июня подтверждать сведения о КБС. И впервые эта обязанность возникнет с 01.06.2022 г.

Ответственность Этот вопрос станет актуальным после 11.10.2021 г. Напомним, что за непредоставление или несвоевременное предоставление госрегистратору предусмотренной Законом о госрегистрации информации о КБС юрлица или о его отсутствии, либо документов для подтверждения сведений о КБС юрлица руководителю юрлица или лицу, уполномоченному действовать от имени юрлица (исполнительного органа) согласно ч. 6 ст. 16611 КоАП грозит штраф в размере от 1 тыс. до 3 тыс. ннмдг (от 17 тыс. грн до 51 тыс. грн).

Екатерина Литвиненко, юрист