Амортизация в схемах и таблицах

В зависимости от учетной политики амортизацию начисляют:

• раз в год;
• раз в квартал

Обычно — в конце такого периода

В первом месяце передачи в использование объекта необоротных активов и в месяце их исключения из активов (списания с баланса)

Если учетной политикой предписано начитывать амортизацию раз в году, то годовая сумма амортизации = (первоначальная или переоцененная стоимость – ликвидационная стоимость) : срок полезного использования в годах

(п. 5 разд. IV НС 121)

Сумма амортизации = первоначальная стоимость × 50 %

(п. 7 разд. IV НС 121)

Если учетной политикой предписано начислять амортизацию раз в квартал, то квартальная сумма амортизации = (первоначальная или переоцененная стоимость – ликвидационная стоимость): срок полезного использования в годах : 4

Если объект был в эксплуатации не весь год/квартал (т. е. оформляли приостановление эксплуатации, или новый объект только вводили в эксплуатацию, или объект списывали с баланса), то сумма амортизации = (первоначальная или переоцененная стоимость – ликвидационная стоимость) : срок полезного использования в годах: 12 × количество месяцев эксплуатации

(п. 5 разд. IV НС 121)

Считать начинают с месяца, следующего за месяцем, в котором объект стал пригодным для полезного использования и введен в эксплуатацию, а последний месяц, в котором начисляют амортизацию, — месяц, в котором объект выбыл или был переведен на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, консервацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Должен быть обязательно документ, в котором указан факт ввода или вывода объекта в/из эксплуатацию(ии).

Приобретенные за плату активы

Запись Дт 8014, 8114

— Кт 1411, 1413–1415 (пп. 1.19, 2.10 Типовой корреспонденции) выполняют в мемориальном ордере № 17 на основании составленного Расчета амортизации основных средств (кроме прочих необоротных материальных активов)

Запись Дт 8014, 8114

— Кт 1412 (пп. 1.19 Типовой корреспонденции) выполняют в мемориальном ордере № 17 на основании составленного Расчета амортизации прочих необоротных материальных активов

Безвозмездно полученные активы (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной или коммунальной собственности)

Одновременно две записи на одну и ту же сумму (пп. 1.20, 2.11 Типовой корреспонденции):

1) Дт 8014, 8114

— Кт 1411, 1413–1415;

2) Дт 5111 — Кт 7511

выполняют в мемориальном ордере № 17 на основании составленного Расчета амортизации основных средств (кроме прочих необоротных материальных активов)

Одновременно две записи на одну и ту же сумму (п. 1.20 Типовой корреспонденции):

1) Дт 8014, 8114

. — Кт 1412;

2) Дт 5111 — Кт 7511

выполняют в мемориальном ордере № 17 на основании составленного Расчета амортизации прочих необоротных материальных активов

Субсчет расходов выбирают в зависимости от вида деятельности, к которой привлечен актив:

• 8014 «Амортизация» — если актив используют при выполнении бюджетных программ, полномочий учреждения, определенных законодательством;
• 8114 «Амортизация» — если актив используют при предоставлении платных услуг, производстве продукции, выполнении работ в рамках хозяйственной деятельности.

Форма № 1-дс «Баланс»

В строках 1002, 1012, 1022, 1042 отражают кредитовое сальдо по субсчетам 1411–1415

Начисленная амортизация не отражается в бюджетной отчетности

Доходы и расходы от амортизации списывают в конце отчетного периода на финансовый результат — строка 1420 Баланса

Форма № 2-дс «Отчет о финансовых результатах»

В строке 2850 раздела IV «Элементы расходов по обменным операциям» отражают начисленную за отчетный период амортизацию на ОС, прочие нематериальные активы, ИН, ДБА и НМА, используемые в процессе основной деятельности субъекта государственного сектора и на выполнение программ, не связанных с основной деятельностью, т. е. общая сумма проводками Дт 8014 — Кт 1411–1415

В строке 2210 отражают общую сумму проводками Дт 8014 — Кт 1411–1415

В строке 2220 отражают общую сумму проводками Дт 8114 — Кт 1411–1415

В строке 2130 отражают общую сумму проводками Дт 5111 — Кт 7511, сделанными при начислении амортизации на безвозмездно полученные активы

Форма № 5-дс «Примечания к годовой финансовой отчетности»

В разделах I (ОС), ІІ (НМА), XII (ДБА). Остаток на начало года — сальдо на начало года соответствующего субсчета счета 14, остаток на конец года — сальдо на конец года соответствующего субсчета счета 14, в других графах раскрывают суммы оборотов по соответствующему субсчету счета 14