Амортизація в схемах і таблицях

Залежно від облікової політики амортизацію нараховують:

• раз на рік;
• раз на квартал.

Зазвичай — в кінці такого періоду

У першому місяці передачі у використання об’єкта необоротних активів та у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу)

Якщо обліковою політикою визначено нараховувати амортизацію раз на рік, то річна сума амортизації = (первісна або переоцінена вартість – ліквідаційна вартість) : строк корисного використання в роках

(п. 5 розд. IV НС 121)

Сума амортизації = первісна вартість × 50 %

(п. 7 розд. IV НС 121)

Якщо обліковою політикою визначено нараховувати амортизацію раз на квартал, то квартальна сума амортизації = (первісна або переоцінена вартість – ліквідаційна вартість) : строк корисного використання в роках : 4

Якщо об’єкт був в експлуатації не весь рік/квартал (тобто оформлювали призупинення експлуатації, або новий об’єкт тільки вводили в експлуатацію, або об’єкт списували з балансу), то сума амортизації = (первісна або переоцінена вартість – ліквідаційна вартість) : строк корисного використання в роках : 12 × кількість місяців експлуатації

(п. 5 розд. IV НС 121)

Рахувати починають з місяця, наступного за місяцем, у якому об’єкт став придатним для корисного використання та введений в експлуатацію, а останній місяць, у якому нараховують амортизацію, — місяць, в якому об’єкт вибув або був переведений на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Має бути обов’язково документ, в якому зазначено про факт введення або виведення об’єкта в/з експлуатацію(ії)

Придбані за плату активи

Запис Дт 8014, 8114

. — Кт 1411, 1413–1415 (пп. 1.19, 2.10 Типової кореспонденції) відображають у меморіальному ордері № 17 на підставі складеного Розрахунку амортизації основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів)

Запис Дт 8014, 8114

— Кт 1412 (п. 1.19 Типової кореспонденції) відображають у меморіальному ордері № 17 на підставі складеного Розрахунку амортизації інших необоротних матеріальних активів

Безоплатно отримані активи (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної чи комунальної власності)

Одночасно два записи на одну й ту ж суму (пп. 1.20, 2.11 Типової кореспонденції):

1) Дт 8014, 8114

— Кт 1411, 1413–1415;

2) Дт 5111 — Кт 7511

відображають у меморіальному ордері № 17 на підставі складеного Розрахунку амортизації основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів)

Одночасно два записи на одну й ту ж суму (пп. 1.20 Типової кореспонденції):

1) Дт 8014, 8114

— Кт 1412;

2) Дт 5111 — Кт 7511

відображають у меморіальному ордері № 17 на підставі складеного Розрахунку амортизації інших необоротних матеріальних активів

Субрахунок витрат обирають залежно від виду діяльності, до якої залучений актив:

• 8014 «Амортизація» — якщо актив використовують при виконанні бюджетних програм, повноважень установи, визначених законодавством;
• 8114 «Амортизація» — якщо актив використовують при наданні платних послуг, виробництві продукції, виконанні робіт в рамках господарської діяльності.

Форма № 1-дс «Баланс»

У рядках 1002, 1012, 1022, 1042 відображають кредитове сальдо за субрахунками 1411–1415

Нарахована амортизація не відображається в бюджетній звітності

Доходи і витрати від амортизації списують в кінці звітного періоду на фінансовий результат — рядок 1420 Балансу

Форма № 2-дс «Звіт про фінансові результати»

У рядку 2850 розділу IV «Елементи витрат за обмінними операціями» відображають нараховану за звітний період амортизацію на ОЗ, зокрема інші необоротні матеріальні активи, ІН, ДБА та НМА, що використовуються в процесі основної діяльності суб’єкта державного сектору та на виконання програм, не пов’язаних з основною діяльністю, тобто загальна сума за проводками Дт 8014 — Кт 1411–1415

У рядку 2210 відображають загальну суму за проводками Дт 8014 — Кт 1411–1415

У рядку 2220 відображають загальну суму за проводками Дт 8114 — Кт 1411–1415

У рядку 2130 відображають загальну суму за проводками Дт 5111 — Кт 7511, зробленими при нарахуванні амортизації на безоплатно отримані активи

Форма № 5-дс «Примітки до річної фінансової звітності»

У розділах І (ОЗ), ІІ (НМА), XII (ДБА). Залишок на початок року — сальдо на початок року відповідного субрахунку рахунку 14, залишок на кінець року — сальдо на кінець року відповідного субрахунку рахунку 14, в інших графах розкривають суми оборотів за відповідним субрахунком рахунку 14