Шпаргалка для ФЛП-единщиков групп 1–3 на 2022 год

Два основных платежа ФЛП-единщиков — это ЕН и ЕСВ.
О том, когда и сколько платить в течение года, как и когда отчитываться — это вы узнаете из предлагаемого материала.

Версия для печати

16 января, 2022

Тема: Единый налог для физлиц Справочная информация, прочие вопросы

Статья взята из газеты "Профессиональный бухгалтер" № 2

Рис. 1. Ставки ЕН для групп 1–3 Группа 1 — не более 10 % ПМТЛ на 01.01 отчетного года (в 2022 году — не более 248,10 грн/мес.) (п. 293.2 НКУ) Группа 3 (с НДС) — 3 % дохода (п. 293.3 НКУ) Группа 2 — не более 20 % МЗП на 01.01 отчетного года (в 2022 году — не более 1300,00 грн/мес.) (п. 293.2 НКУ) Группа 3 (без НДС) — 5 % дохода (п. 293.3 НКУ) Ставки ЕН для групп 1–3

_____________

НКУ.

ФЛП-единщики должны уплачивать ЕСВ «за себя».

Исключения:

1. ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту либо за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию либо соцпособие. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).

2. Если лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ) 1, состоят на учете как ФЛП и осуществляют один вид деятельности одновременно в качестве указанных лиц, то они освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (ч. 5 ст. 4 Закона о ЕСВ).

Научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, либо лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход от этой деятельности.

3. ФЛП, имеющие основное место работы или заключившие гиг-контракт с резидентом Дія Сіті, освобождаются от уплаты «за себя» ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не меньше минимального страхового взноса. Они могут самостоятельно определить базу начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) был уплачен ЕСВ за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса (ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ).

Базу начисления единщики определяют самостоятельно в пределах установленного законодательством минимума и максимума (см. табл. 1). В 2022 году ФЛП-единщики платят ЕСВ в размере не ниже минимального (22 % МЗП).

Таблица 1. Размер ЕСВ «за себя» для ФЛП-единщиков в 2022 году

Показатель	Размер, грн/мес
Показатель	с 01.01.2022 г. по 30.09.2022 г.	с 01.10.2022 г. по 31.12.2022 г.
1. Минимальная база (1 МЗП)	6500,00	6700,00
2. Минимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 1 × 22 %)	1430,00	1474,00
3. Максимальная база (15 МЗП)	97 500,00	100500,00
4. Максимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 3 × 22 %)	21450,00	22110,00

Таблица 2. ЕН и ЕСВ «за себя»: отчетность и уплата

	ОТЧЕТНОСТЬ	УПЛАТА
ЕН	1. Налоговый период (п. 294.1 НКУ): для групп 1–2 — календарный год; для группы 3 — календарный квартал. 2. Декларацию по ЕН и ЕСВ подают ФЛП-единщики: групп 1–2 — в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года 2; группы 3 — в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала 3 , в декларации за год — отчитываются по ЕСВ (п. 296.3 НКУ) Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в разъяснениях и напоминаниях об уплате налогов налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2. Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в разъяснениях и напоминаниях об уплате налогов налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2.	ФЛП групп 1–2 — авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ) 4; ФЛП группы 3 — в течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком подачи декларации (п. 295.3 НКУ)5 Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в разъяснениях и напоминаниях об уплате налогов налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2. Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в разъяснениях и напоминаниях об уплате налогов налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2.
ЕСВ		Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)6, 7 ЕСВ может уплачиваться также ежемесячно авансовым взносом до 20 числа каждого месяца текущего квартала. Если последний день сроков уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем таких сроков считается первый после него рабочий день (п. 6 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом МФУ от 20.04.2015 г. № 449).

Таблица 3. Календарь ФЛП-единщика групп 1 и 2 на 2022 год

Январь	19 Ср	Уплата ЕСВ за ІV квартал 2021 года (4070,00 грн)
Январь	20 Чт	Уплата ЕН за январь 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Февраль	18 Пт 8 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.	Уплата ЕН за февраль 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Март	01 Вт	Декларация по ЕН и ЕСВ за 2021 год
Март	18 Пт 9 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.	Уплата ЕН за март 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Апрель	19 Вт	Уплата ЕСВ за І квартал 2022 года (4290,00 грн)
Апрель	20 Ср	Уплата ЕН за апрель 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Май	20 Пт	Уплата ЕН за май 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Июнь	20 Пн	Уплата ЕН за июнь 2022 (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Июль	19 Вт	Уплата ЕСВ за IІ квартал 2022 года (4290,00 грн)
Июль	20 Ср	Уплата ЕН за июль 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Август	19 Пт 10 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.	Уплата ЕН за август 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Сентябрь	20 Вт	Уплата ЕН за сентябрь 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Октябрь	19 Ср	Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2022 года (4290,00 грн)
Октябрь	20 Чт	Уплата ЕН за октябрь 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Ноябрь	18 Пт 11 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.	Уплата ЕН за ноябрь 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)
Декабрь	20 Вт	Уплата ЕН за декабрь 2022 года (группа 1 — до 248,10 грн, группа 2 — до 1300,00 грн)

Таблица 4. Календарь ФЛП-единщика группы 3 на 2022 год

Январь	19 Ср	Уплата ЕСВ за ІV квартал 2021 года (4070,00 грн)
Февраль	9 Ср	Декларация по ЕН и ЕСВ за 2021 год
Февраль	21 Пн	Уплата ЕН за ІV квартал 2021 года
Апрель	19 Вт	Уплата ЕСВ за І квартал 2022 года (4290,00 грн)
Май	10 Вт	Декларация по ЕН за І квартал 2022 года
Май	20 Пт	Уплата ЕН за І квартал 2022 года
Июль	19 Вт	Уплата ЕСВ за IІ квартал 2022 года (4290,00 грн)
Август	9 Вт	Декларация по ЕН за полугодие 2022 года
Август	19 Пт	Уплата ЕН за IІ квартал 2022 года
Октябрь	19 Ср	Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2022 года (4290,00 грн)
Ноябрь	9 Ср	Декларация по ЕН за три квартала 2022 года
Ноябрь	21 Пн	Уплата ЕН за IIІ квартал 2022 года

Валентина Борисенко, консультант