Шпаргалка ФЛП-единщика групп 1–3 на 2021 год
Два основных платежа ФЛП-единоналожников — это ЕН и ЕСВ. О том, когда и сколько платить в течение года, как и когда отчитываться, вы узнаете из предлагаемого материала.
Версия для печати
ВАЖНО! ФЛП — плательщики ЕН группы 1 освобождены от уплаты ЕН за январь–май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных гл. 1 разд. XIV НКУ условий применения первой группы плательщиков ЕН (п. 529 подразд. 10 разд. XX ПКУ).
ФЛП-единщики должны уплачивать ЕСВ «за себя». Исключения:
1) ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту либо за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, и получают в соответствии с законом пенсию либо соцпособие. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ);
2) если лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ)1, состоят на учете как ФЛП и осуществляют один вид деятельности одновременно в качестве указанных лиц, то они освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (ч. 5 ст. 4 Закона о ЕСВ);
3) ФЛП, имеющие основное место работы, освобождаются от уплаты «за себя» ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не меньше минимального страхового взноса. Они могут самостоятельно определить базу начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен ЕСВ за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса (ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ);
4) ФЛП — плательщики ЕН группы 1 в 2021 году освобождаются от уплаты ЕСВ за период с 01.01.2021 г. по 31.05.2021 г. (п.п. 910.1 разд. VIII Закона о ЕСВ)2. Что касается пенсионного страхования, то такие периоды включаются в страховой стаж, и считается, что страховые суммы были оплачены в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов.
Базу начисления единщики определяют самостоятельно в пределах установленного законодательством минимума и максимума (см. табл. 1).
Таблица 1. Размер ЕСВ «за себя» для ФЛП-единщиков в 2021 году
|
Показатель |
Размер, грн/мес. |
|
|
с 01.01.2021 г. по 30.11.2021 г. |
С 01.12.2021 г. по 31.12.2021 г. |
|
|
1. Минимальная база (1 МЗП) |
6000,00 |
6500,00 |
|
2. Минимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 1 × 22 %) |
1320,00 |
1430,00 |
|
3. Максимальная база (15 МЗП) |
90 000,00 |
97 500,00 |
|
4. Максимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 3 × 22 %) |
19800,00 |
21450,00 |
Таблица 2. ЕН и ЕСВ «за себя»: отчетность и уплата
|
ОТЧЕТНОСТЬ
|
УПЛАТА |
|
|
ЕН |
1. Налоговый период (п. 294.1 НКУ):
2. Декларацию по ЕН и ЕСВ подают ФЛП-единщики:
Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в напоминаниях об уплате налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2.
Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в напоминаниях об уплате налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2.
|
ФЛП групп 1 и 2 — авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ)1; Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в напоминаниях об уплате налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2.
ФЛП группы 3 — в течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком подачи декларации (п. 295.3 НКУ)1 Если последний день срока подачи налоговой декларации или уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за ним (пп. 49.20, 57.1 НКУ). В то же время в напоминаниях об уплате налоговики не распространяют празднично-выходной перенос на уплату авансов по ЕН группами 1 и 2.
|
|
ЕСВ |
Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)2 3 Если последний день сроков уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем таких сроков считается первый после него рабочий день (п. 12 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом МФУ от 20.04.2015 г. № 449).
ЕСВ может уплачиваться также ежемесячно авансовым взносом до 20 числа каждого месяца текущего квартала
|
Таблица 3. Календарь ФЛП-единщика группы 1 на 2021 год с учетом освобождения от уплаты ЕН и ЕСВ
|
Январь |
19 Вт |
Уплата ЕСВ за ІV квартал 2020 года (2200,00 грн)1 За декабрь 2020 года плательщики ЕН группы 1 могли не платить ЕСВ.
|
|
Февраль |
9 Вт |
Отчет по ЕСВ по ф. № Д5 за 2020 год
|
|
Март |
1 Пн |
Декларация по ЕН за 2020 год
|
|
Июнь |
22 Вт2 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.
|
Уплата ЕН за июнь 2021 года (до 227,00 грн) |
|
Июль |
19 Пн |
Уплата ЕСВ за IІ квартал 2021 года (1320,00 грн) |
|
20 Вт |
Уплата ЕН за июль 2021 года (до 227,00 грн) |
|
|
Август |
20 Пт |
Уплата ЕН за август 2021 года (до 227,00 грн) |
|
Сентябрь |
20 Пн |
Уплата ЕН за сентябрь 2021 года (до 227,00 грн) |
|
Октябрь |
19 Вт |
Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
20 Ср |
Уплата ЕН за октябрь 2021 года (до 227,00 грн) |
|
|
Ноябрь |
22 Пн2 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.
|
Уплата ЕН за ноябрь 2021 года (до 227,00 грн) |
|
Декабрь |
20 Пн |
Уплата ЕН за декабрь 2021 года (до 227,00 грн) |
Таблица 4. Календарь ФЛП-единщика группы 2 на 2021 год
|
Январь |
19 Вт |
Уплата ЕСВ за ІV квартал 2020 года (3300,00 грн) |
|
20 Ср |
Уплата ЕН за январь 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
|
Февраль |
9 Вт |
Отчет по ЕСВ по ф. № Д5 за 2020 год
|
|
22 Пн1 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.
|
Уплата ЕН за февраль 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
|
Март |
1 Пн |
Декларация по ЕН за 2020 год
|
|
22 Пн1 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.
|
Уплата ЕН за март 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
|
Апрель |
19 Пн |
Уплата ЕСВ за І квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
20 Вт |
Уплата ЕН за апрель 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
|
Май |
20 Чт |
Уплата ЕН за май 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
Июнь |
22 Вт1 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.
|
Уплата ЕН за июнь 2021 (до 1200,00 грн) |
|
Июль |
19 Пн |
Уплата ЕСВ за IІ квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
20 Вт |
Уплата ЕН за июль 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
|
Август |
20 Пт |
Уплата ЕН за август 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
Сентябрь |
20 Пн |
Уплата ЕН за сентябрь 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
Октябрь |
19 Вт |
Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
20 Ср |
Уплата ЕН за октябрь 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
|
Ноябрь |
22 Пн1 Поскольку налоговики не определились с применением празднично-выходного переноса для авансов по ЕН, советуем заплатить ЕН не позднее последнего рабочего дня (пятницы) перед выходными.
|
Уплата ЕН за ноябрь 2021 года (до 1200,00 грн) |
|
Декабрь |
20 Пн |
Уплата ЕН за декабрь 2021 года (до 1200,00 грн) |
Таблица 5. Календарь ФЛП-единщика группы 3 на 2021 год
|
Январь |
19 Вт |
Уплата ЕСВ за ІV квартал 2020 года (3300,00 грн) |
|
Февраль |
9 Вт |
Декларация по ЕН за 2020 год
|
|
Отчет по ЕСВ по ф. № Д5 за 2020 год
|
||
|
19 Пт |
Уплата ЕН за ІV квартал 2020 года |
|
|
Апрель |
19 Пн |
Уплата ЕСВ за І квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
Май |
11 Вт |
Декларация по ЕН за І квартал 2021 года
|
|
20 Чт |
Уплата ЕН за І квартал 2021 года |
|
|
Июль |
19 Пн |
Уплата ЕСВ за IІ квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
Август |
9 Пн |
Декларация по ЕН за полугодие 2021 года
|
|
19 Чт |
Уплата ЕН за IІ квартал 2021 года |
|
|
Октябрь |
19 Вт |
Уплата ЕСВ за IIІ квартал 2021 года (3960,00 грн) |
|
Ноябрь |
9 Вт |
Декларация по ЕН за три квартала 2021 года
|
|
19 Пт |
Уплата ЕН за IIІ квартал 2021 года |
