Показать все
Показать все
iBuhgalter.net
Оформить подписку
Оформить
Подписку
Анонсы номеров
Анонс
номеров
Полезное видео
Присоединиться
Статьи
Поиск
Расширенный поиск
Статьи
Р

Расчет корректировки: 1000 и 1 пример заполнения

Печатать Версия для печати
12 августа, 2020
Тема: НДС Первичные документы

Статья взята из газеты "Профессиональный бухгалтер" № 30/2020

 

 Условие 1 ООО «Сигма» получило 19.05.2020 г. предварительную оплату от ООО «Бета» на поставку:  25 кг картофеля по цене 30,00 грн/кг, в том числе НДС — 5,00 грн;  20 кг лука по цене 18,00 грн/кг, в том числе НДС — 3,00 грн. На дату получения аванса составлена НН от 19.05.2020 г. № 23 (см. рис. 1). По дополнительной договоренности (дополнительное соглашение от 27.05.2020 г.) вместо лука фактически 01.06.2020 г было отгружено: 9 кг моркови по цене 24,00 грн/кг (в том числе НДС — 4 грн) и 12 кг свеклы по цене 12,00 грн/кг. Общий объем поставки не изменился. Зведена податкова накладна ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763) Складена на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 1 9 0 5 2 0 2 0 2 3 / 1 Дата складання Порядковий номер Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 5 4 4 2 5 5 6 6 7 8 2 5 5 4 4 2 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість 1110,00 II Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі: 185,00 III загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою 185,00 IV загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 % V Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20) 925,00 VI Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7) VII Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901) VIII Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902) IX Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903) X Дані щодо зворотної (заставної) тари Розділ Б № з/п Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця Код Одиниця виміру товару/послуги Кількість (об'єм, обсяг) Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість Код ставки Код пільги3 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника товару згідно з УКТ ЗЕД ознака імпортованого товару3 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код 1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Картопля 0701 кг 0301 25 25,00 20 625,00 125,00 2 Цибуля ріпчаста 0703 кг 0301 20 15,00 20 300,00 60,00 Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця. Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник) Є.О. Попова (ініціали та прізвище) 2 6 3 3 5 5 1 1 1 1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 4) _____________________________ <...> Рис. 1. НН составлена по «первому событию»: предварительная оплата (условие 1) Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Х Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 0 1 0 6 2 0 2 0 1 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 9 0 5 2 0 2 0 № 2 3 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 5 4 4 2 5 5 6 6 7 8 2 5 5 4 4 2 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 2 104 1 Цибуля ріпчаста 0703 кг 0301 -20 15,00 20 -300,00 -60,00 2 3 104 1 Морква 0706 кг 0301 9 20,00 20 180,00 36,00 3 4 104 1 Буряк 0706 кг 0301 12 10,00 20 120,00 24,00 <...> Датой составления РК будет дата фактической отгрузки товара Указываем условный код причины «Зміна номенклатури» Указываем номер корректируемой строки НН Указываем новый номер строки, которой раньше не было в НН Корректируем одну строку НН; соответственно, порядковый номер группы корректировки — «1» во всех строках РК Рис. 2. РК при изменении номенклатуры (условие 1)  Условие 2 ООО «Майстер» 29.05.2020 г. поставило ООО «Бета» офисную мебель:  столы компьютерные в количестве 7 шт. по цене 1422,00 грн, в том числе НДС — 237,00 грн (строка 1 НН);  кресла компьютерные в количестве 9 шт. по цене 1296,00 грн (строка 2 НН). На дату поставки составлена НН от 29.05.2020 г. № 15. Покупатель полностью рассчитался с поставщиком. Однако 02.06.2020 г. в связи с выявленными недостатками покупатель вернул столы. В этот же день поставщик вернул средства. Если дата возврата средств не совпадает с датой возврата товара, есть два варианта составления РК: 1) на дату возврата товара; 2) на дату возврата средств. Контролеры являются сторонниками варианта № 2 Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) Х До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 0 2 0 6 2 0 2 0 2 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 2 9 0 5 2 0 2 0 № 1 5 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Майстер» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 5 4 4 2 5 5 6 6 7 8 2 5 5 4 4 2 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: -1659,00 II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) -1659,00 III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) -8295,00 V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 103 1 Стіл комп'ютерний 9403 шт 2009 -7 1185,00 20 -8295,00 -1659,00 <...> Указываем условный код причины «Повернення товару або авансових платежів», поскольку произошел полный возврат товаров Рис. 3. РК при возврате товара (условие 2)  Условие 3 ООО «Захист» по договору обязалось поставить ООО «Сигма» защитную резиновую обувь в количестве 35 пар по цене 246,00 грн/пара, в том числе НДС — 41,00 грн. На дату поставки поставщик составил НН от 21.05.2020 г. № 11 (см. рис. 4). Однако по дополнительному соглашению от 03.06.2020 г. стороны договорились о повышении цены до 282,00 грн/пара, в том числе НДС — 51,00 грн. Покупатель 05.06.2020 г. доплатил разницу (1260,00 грн). Зведена податкова накладна ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763) Складена на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 2 1 0 5 2 0 2 0 1 1 / 1 Дата складання Порядковий номер Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Захист» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи —підприємця) 3 4 5 6 4 4 5 5 7 7 2 2 3 4 5 6 4 4 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові -— для фізичної особи — підприємця) 2 5 5 4 4 2 5 5 6 6 7 8 2 5 5 4 4 2 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість 8610,00 II Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі: 1435,00 III загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою 1435,00 IV загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 % V Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20) 7175,00 VI Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7) VII Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901) VIII Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902) IX Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903) X Дані щодо зворотної (заставної) тари Розділ Б № з/п Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця Код Одиниця виміру товару/послуги Кількість (об'єм, обсяг) Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість Код ставки Код пільги3 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника товару згідно з УКТ ЗЕД ознака імпортованого товару3 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код 1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Гумові черевики 6401 пар 1617 35 205,00 20 7175,00 1435,00 Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця. Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник) Б.В. Барсуков (ініціали та прізвище) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 4) <...> Рис. 4. НН составлена по «первому событию»: поставка товара (условие 3) Считаем, РК следует составить на дату проведения перерасчета цены (произошло изменение задолженности в учете). Однако контролеры требуют составлять РК на дату доплаты Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Х Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 0 3 0 6 2 0 2 0 1 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 2 1 0 5 2 0 2 0 № 1 1 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Захист» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 4 5 6 4 4 5 5 7 7 2 2 3 4 5 6 4 4 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 210,00 II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 210,00 III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 1050,00 V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 101 1 Гумові черевики 6401 пар 1617 -205,00 35 20 -7175,00 -1435,00 2 2 101 1 Гумові черевики 6401 пар 1617 235,00 35 20 8225,00 1645,00 <...> Проставляем условный код причины «Зміна ціни» Указываем новый номер строки, которой раньше не было в НН Рис. 5. РК при изменении цены после поставки (условие 3)  Условие 4 ООО «Бета» осуществило 100 % предоплату ООО «Сигма» за 60 кг яблок по цене 36,00 грн/кг, в том числе НДС — 6,00 грн. На дату осуществления предоплаты составлена НН от 01.06.2020 г. № 21 (см. рис. 6). В дальнейшем стороны договорились (дополнительное соглашение от 03.06.23020 г.) об уменьшении объема поставки до 35 кг яблок, в этот же день поставщик вернул разницу покупателю (900,00 грн). Зведена податкова накладна ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763) Складена на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 0 1 0 6 2 0 2 0 2 1 / 1 Дата складання Порядковий номер Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 5 4 4 2 5 5 6 6 7 8 2 5 5 4 4 2 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість 2160,00 II Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі: 360,00 III загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою 360,00 IV загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 % V Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20) 1800,00 VI Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7) VII Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901) VIII Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902) IX Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903) X Дані щодо зворотної (заставної) тари Розділ Б № з/п Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця Код Одиниця виміру товару/послуги Кількість (об'єм, обсяг) Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість Код ставки Код пільги3 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника товару згідно з УКТ ЗЕД ознака імпортованого товару3 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код 1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Яблука 0808 кг 0303 60 30,00 20 1800,00 360,00 Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця. Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник) Є.О. Попова (ініціали та прізвище) 2 6 3 3 5 5 1 1 1 1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 4) _____________________________ <...> Рис. 6. НН составлена на дату предварительной оплаты (условие 4) Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) Х До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 0 3 0 6 2 0 2 0 4 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 0 1 0 6 2 0 2 0 № 2 1 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 5 4 4 2 5 5 6 6 7 8 2 5 5 4 4 2 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: -150,00 II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) -150,00 III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) -750,00 V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 102 1 Яблука 0808 кг 0301 -60 30,00 20 -1800,00 -360,00 2 2 102 1 Яблука 0808 кг 0301 35 30,00 20 1050,00 210,00 <...> РК составляется на дату возврата средств поставщиком Указываем условный код причины «Зміна кількості» Рис. 7. РК при изменении количества после предоплаты (условие 4)  Условие 5 ООО «Сигма» осуществило 100 % предоплату ООО «Захист» за рабочие комбинезоны в количестве 55 шт. по цене 936 грн/шт., в том числе НДС — 156,00 грн. На дату предоплаты поставщик составил НН от 27.05.2020 г. № 26 (см. рис. 8). В дальнейшем стороны договорились об уменьшении цены (дополнительное соглашение от 01.06.2020 г.) до 858,00 грн/шт., в том числе НДС — 143,00 грн, и соответствующем увеличении количества до 60 шт. В результате перерасчета объем поставки не изменился. Отгрузка произошла 03.06. 2020 г. Зведена податкова накладна ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763) Складена на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 2 7 0 5 2 0 2 0 2 6 / 1 Дата складання Порядковий номер Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Захист» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 4 5 6 4 4 5 5 7 7 2 2 3 4 5 6 4 4 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість 51480,00 II Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі: 8580,00 III загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою 8580,00 IV загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 % V Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20) 42900,00 VI Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7) VII Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901) VIII Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902) IX Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903) X Дані щодо зворотної (заставної) тари Розділ Б № з/п Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця Код Одиниця виміру товару/послуги Кількість (об'єм, обсяг) Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість Код ставки Код пільги3 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника товару згідно з УКТ ЗЕД ознака імпортованого товару3 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код 1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Комбінезон робочій 6203 шт 2009 55 780,00 20 42900,00 8580,00 Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця. Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник) Б.В. Барсуков (ініціали та прізвище) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 4) <...> Рис. 8. НН составлена на дату предварительной оплаты (условие 5) Считаем, РК целесообразно составить на дату перерасчета цены. Однако, скорее всего, фискалы будут ориентироваться на дату отгрузки Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 0 1 0 6 2 0 2 0 3 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 2 7 0 5 2 0 2 0 № 2 6 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Захист» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 4 5 6 4 4 5 5 7 7 2 2 3 4 5 6 4 4 5 5 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сигма» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 2 2 1 1 2 2 3 3 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 104 1 Комбінезон робочій 6203 шт 2009 -55 780,00 20 -42900,00 -8580,00 2 2 104 1 Комбінезон робочий 6203 шт 2009 60 715,00 20 42900,00 8580,00 <...> Указываем номер корректируемой строки НН Указываем условный код причины «Зміна номенклатури» Проставляем новый номер строки, которой раньше не было в НН Рис. 9. РК при одновременном изменении цены и количества (условие 5)  Условие 6 ООО «Омега» в 15.05.2020 г. осуществило предоплату за 50 упаковок бумаги по цене 420,00 грн за упаковку, в том числе НДС — 70,00 грн. Входящая НН — от 15.05.2020 г. № 125. Товар предназначался для использования в льготной деятельности, в связи с чем предприятие в мае начислило НО по п. 198.5 ПКУ. Поставка произошла 16.06.2020 г., и оказалось, что 5 упаковок бумаги ненадлежащего качества. Поэтому они в тот же день были возвращены. Поставщик составил РК, который своевременно был зарегистрирован в ЕРНН. Зведена податкова накладна 1 ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763) Складена на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) Х 0 9 ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 3 1 0 5 2 0 2 0 1 4 7 / 1 Дата складання Порядковий номер Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Омега» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Омега» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість 21000,00 II Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі: 3500,00 III загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою 3500,00 IV загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 % V Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20) 17500,00 VI Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7) VII Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901) VIII Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902) IX Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903) X Дані щодо зворотної (заставної) тари Розділ Б № з/п Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця Код Одиниця виміру товару/послуги Кількість (об'єм, обсяг) Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість Код ставки Код пільги3 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника товару згідно з УКТ ЗЕД ознака імпортованого товару3 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код 1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Податкова накладна від 15.05.2020 р. № 125 грн 17500,00 3500,00 Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця. Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник) О. І. Паненко (ініціали та прізвище) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 4) _____________________________ 1 У порядковому номері після символа «/» зазначається код 2 — у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених в пункті 161.3 статті 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», або код 5— у разі складання податкової накладної оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції. 2 Зазначається у разі постачання/придбання товарів/послуг філією (структурним підрозділом), яка (який) фактично є від імені головного підприємства — платника податку стороною договору. 3 Зазначається податковий номер платника податку відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за № 1562/20300 (із змінами). 4 Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають у разі, якщо покупець або продавець — фізична особа, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті. 5 У випадку постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка «Х». _________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (у разі відсутності пільги у довідниках податкових пільг у графі 9 проставляється умовний код «99999999», а у цій графі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування) Рис. 10. НН по п. 198.5 НКУ (условие 6) Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Х Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної 1 До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) Х 0 9 РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 6 0 6 2 0 2 0 4 8 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 3 1 0 5 2 0 2 0 № 1 4 7 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Омега» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Омега» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: -350,00 II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) -350,00 III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) -1750,00 V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 201 1 Податкова накладна від 15.05.2020 р. № 125 грн -17500,00 -3500 2 2 201 1 Податкова накладна від 15.05.2020 р. № 125 грн 15750,00 3150,00 <...> Полностью снимаем старый объем поставки со знаком «–» Добавляем правильные показатели Рис. 11. РК к «компенсирующей» НН (условие 6)  Условие 7 ООО «Бета» получило от нерезидента LLC «Karma» (место регистрации — Польша) рекламные услуги на сумму €1200, что в гривневом эквиваленте составило 29,1676 грн/€ × 1200 = 35001,12 грн. Акт от 25.05.2020 г. После этого цена услуг была снижена до €1100 (в гривневом эквиваленте — 32084,36). Дата подписания дополнительного соглашения — 16.06.2020 г. В соответствии с п. 25 Порядка № 1307 РК регистрирует получатель услуг — резидент Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) Х До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) Х 1 4 РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 6 0 6 2 0 2 0 3 1 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 2 5 0 5 2 0 2 0 № 1 1 7 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) LLC «Karma», Польща (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Бета» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: -583,35 II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) -583,35 III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) -2916,76 V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 101 1 Розміщення реклами 73.12 грн 2454 -35001,12 1 20 -35001,12 -7000,22 2 2 101 1 Розміщення реклами 73.12 грн 2454 32084,36 1 20 32084,36 6416,87 Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання. <...> Считаем, РК следует составить на дату подписания допсоглашения. Однако не исключаем, что налоговики будут настаивать на дате окончательного расчета Выбираем из «обычных» причин корректировку Рис. 12. РК к НН на услуги от нерезидента (условие 7)  Условие 8А ООО «Гамма» из-за технической ошибки ошибочно зарегистрировало НН от 05.05.2020 г. № 13 на покупателя — плательщика НДС (ООО «Рада»). Объем поставки составляет 12000,00 грн, в том числе НДС — 2000,00 грн. Ошибка выявлена 10.06.2020 г. С целью ее исправления составлен РК (до этого не составлялся). Реквизиты правильной НН: № 11 от 05.05.2020 г. Обращаем ваше внимание, что РК с типом причины «20» сработает для ограниченного круга ситуаций. Если в регистрации такого РК отказывают, то обнулять ошибочную НН следует по общим правилам (причина корректировки «103») Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) Х До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) 2 0 РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 0 0 6 2 0 2 0 1 7 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 0 5 0 5 2 0 2 0 № 1 3 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Гамма» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Рада» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 301 1 Товар А ХХХХ шт 2009 -1 10000,00 20 -10000,00 -2000,00 Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання. Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної7 0 5 0 5 2 0 2 0 (дата складання) № 1 1 / / (порядковий номер) № 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 (реєстраційний номер податкової накладної) Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна7 (дата складання) № / / (порядковий номер) № (реєстраційний номер розрахунку коригування) <...> Указываются все реквизиты «лишней» НН Сюда попадут реквизиты правильной НН. Важно, чтобы она уже была зарегистрирована в ЕРНН Рис. 13. РК к «лишней» НН (условие 8А)  Условие 8Б ООО «Гамма» из-за технической ошибки ошибочно зарегистрировало НН от 05.05.2020 г. № 13 на покупателя — плательщика НДС (ООО Рада»). Объем поставки составляет 12000,00 грн, в том числе НДС — 2000,00 грн. Ошибка выявлена 10.06.2020 г. С целью ее исправления составлен РК от 10.06.2020 г. № 120 с причиной корректировки «103». Реквизиты правильной НН: № 11 от 05.05.2020 г. РК с типом причины «20» составлена в 20.06.2020 г. Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Х Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) 2 0 РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 2 0 0 6 2 0 2 0 4 5 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 0 5 0 5 2 0 2 0 № 1 3 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Гамма» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Рада» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання. Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної7 0 5 0 5 2 0 2 0 (дата складання) № 1 1 / / (порядковий номер) № 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 (реєстраційний номер податкової накладної) Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна7 1 0 0 6 2 0 2 0 (дата складання) № 1 2 0 / / (порядковий номер) № 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 (реєстраційний номер розрахунку коригування) <...> Целью составления такого РК является осуществление влияния на показатель Ʃперевищ В повторном РК разделы А и Б остаются пустыми Укажите реквизиты РК, который предварительно обнулил ошибочную НН. Он должен быть зарегистрирован в ЕРНН Рис. 14. РК к «лишней» НН (условие 8Б)  Условие 9 ООО «Омега» 14.05.2020 г. получило от ООО «Альфа» предоплату:  за 50 кг клубники по цене 45,00 грн/кг, в том числе НДС — 7,50 грн (строка 1 НН);  80 кг огурцов по цене 15,00 грн/кг, в том числе НДС — 2,50 грн (строка 2 НН). После этого было заключено дополнительное соглашение и изменены количество и номенклатура товаров без изменения объема поставки. В итоге 11.06.2020 г. отгружено:  40 кг клубники по цене 45,00 грн/кг, в том числе НДС — 7,50 грн;  45 кг огурцов по цене 15,00 грн/кг, в том числе НДС — 2,50 грн;  25 кг помидоров по цене 39,00 грн/кг, в том числе НДС — 6,50 грн. Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) Х Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 1 1 0 6 2 0 2 0 1 1 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 1 4 0 5 2 0 2 0 № 4 5 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Омега» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Альфа» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 102 1 Полуниця 0811 кг 0301 -50 37,50 20 -1875,00 -375,00 2 3 102 1 Полуниця 0811 кг 0301 40 37,50 20 1500,00 300,00 3 2 104 2 Огірки 0707 кг 0301 -80 12,50 20 -1000,00 -200,00 4 4 104 2 Огірки 0707 кг 0301 45 12,50 20 562,50 112,50 5 5 104 2 Помідори 0710 кг 0301 25 32,50 20 812,50 162,50 <...> Убираем старое количество и добавляем новое в строку, которой не было в НН Корректируем новую строку в НН. Соответственно, группа корректировки также новая Рис. 15. РК с несколькими причинами корректировки: изменение количества и номенклатуры (условие 9)  Условие 10 ООО «Сила» (ИНН — 253467856311, код плательщика — 25346784) 07.05.2020 г. безвозмездно передало бюджетному учреждению 10 шт. офисных столов. Столы были приобретены ООО «Сила» по цене 1800,00 грн, в т. ч. НДС — 300,00 грн/шт. (дата поставки — 05.05.2020 г.) на условиях оплаты до 20 мая. На дату оплаты цена была пересмотрена и составила 1500,00 грн/шт (в том числе НДС — 250,00 грн). Уменьшающий РК к НН, которая была составлена на дату поставки, зарегистрирован в ЕРНН 03.06.2020 г. Зведена податкова накладна 3 ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 31 грудня 2015 року № 1307 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 вересня 2018 року № 763) Складена на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) х 1 5 ПОДАТКОВА НАКЛАДНА 2 9 0 5 2 0 2 0 2 4 / 1 Дата складання Порядковий номер Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сила» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 3 4 6 7 8 5 6 3 1 1 2 5 3 4 6 7 8 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сила» (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 3 4 6 7 8 5 6 3 1 1 2 5 3 4 6 7 8 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість 18000,00 II Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі: 3000,00 III загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою 3000,00 IV загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 % V Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20) 15000,00 VI Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7) VII Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901) VIII Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902) IX Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903) X Дані щодо зворотної (заставної) тари Розділ Б № з/п Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця Код Одиниця виміру товару/послуги Кількість (об'єм, обсяг) Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість Код ставки Код пільги3 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника товару згідно з УКТ ЗЕД ознака імпортованого товару3 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код 1 2 3.1 3.2 3.3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Стіл офісний (перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання) 10 1500,00 20 15000,00 3000,00 Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця. Посадова (уповноважена) особа/фізична особа (законний представник) Л.І.Політова (ініціали та прізвище) 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 4) _____________________________ 1 У порядковому номері після символа "/" зазначається код 2 - у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених в пункті 161.3 статті 161 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", або код 5 - у разі складання податкової накладної оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції. 2 Зазначається у разі постачання/придбання товарів/послуг філією (структурним підрозділом), яка (який) фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору. 3 Зазначається податковий номер платника податку відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року N 1588 "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів", зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за N 1562/20300 (із змінами). 4 Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають у разі, якщо покупець або продавець - фізична особа, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті. 5 У випадку постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка "Х". _________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (у разі відсутності пільги у довідниках податкових пільг у графі 9 проставляється умовний код "99999999", а у цій графі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування) Рис. 16. «Минбазная» НН (условие 10) Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) х Додаток 2 до податкової накладної Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) До зведеної податкової накладної 3 До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) х 1 5 РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 0 3 0 6 2 0 2 0 5 5 / 1 (дата складання) (порядковий номер) ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ від 2 9 0 5 2 0 2 0 № 2 4 / / (дата складання) (порядковий номер) Постачальник (продавець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сила» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 3 4 6 7 8 5 6 3 1 1 2 5 3 4 6 7 8 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Отримувач (покупець) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сила» (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) 2 5 3 4 6 7 8 5 6 3 1 1 2 5 3 4 6 7 8 4 (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) Розділ А I Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: -500,00 II сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) -500,00 III сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) IV Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) -2500,00 V Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) VI Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) VII Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) VIII Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) Розділ Б № з/п № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається Причина коригування Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується Код Одиниця виміру товару/послуги Коригування кількості Коригування вартості Код ставки Код пільги6 Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість Сума податку на додану вартість Код виду діяльності сільскогосподарського товаровиробника код причини № з/п групи коригування товару згідно з УКТ ЗЕД ознаки імпортованого товару5 послуги згідно з ДКПП умовне позначення (українське) код кількість, об’єм, обсяг (–) (+) ціна постачання товарів/ послуг ціна (–) (+) кількість постачання товарів/послуг 1.1 1.2 2.1 2.2 3 4.1 4.2 4.3 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 1 1 203 Стіл офісний (перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання) -1500,00 10 20 -15000,00 -3000,00 2 2 1 203 Стіл офісний (перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання) 1250,00 10 20 12500,00 2500,00 <...> РК составляем на дату регистрации РК к входящей НН Указываем номер корректируемой строки «минбазной» НН Указываем условный код причины «Зміна номенклатури» Указываем новый номер строки, которой раньше не было в «минбазной» НН Рис. 17. РК к «минбазной» НН (условие 10)

Александра Паненко, консультант

Все статьи...
Вам интересно?
Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Закрыть
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи