Случайный срез знаний по НСЛ при увольнении
Лето. Еду в электричке на дачу, никого не трогаю. И если Петр АС-человек нет-нет и задремлет, то вот Петр АC-главбух не дремлет в принципе. По соседству сидят две девчонки-студентки и что-то живо обсуждают. Из контекста вылавливаю фразу: «… в месяце увольнения НСЛ не применяют. Я у бабушки спрашивала, а она ж главбух…». Я аж закашлялся!
Версия для печати
Статья взята из газеты "Зарплата и кадровое дело"№ 17
— Прошу прощения, милая барышня, случайно вас подслушал и заинтересовался темой. Вы, вероятно, учитесь на бухгалтера? А в каком вузе? — Девушка настороженно поведала о месте учебы. Слово за слово — познакомились. Выяснилось, что будущие бухгалтера готовятся к какой-то олимпиаде.
— Так, значит, в месяце увольнения НСЛ применять нельзя? И НДФЛ удерживают со всей зарплаты?
— Именно так. И даже если есть заявление, и работник в прошлом месяце пользовался правом на льготу, то в месяце увольнения (хоть сколько дней отработай) — НСЛ нет. Так бабуля говорит, я уточняла.
— Хм… Бабушку, конечно, нужно слушать — это кладезь житейской мудрости. А вот что касается налогов, то слушать нужно Налоговый кодекс. Так вот, милые мои… НСЛ применяют к зарплате работника и в месяце увольнения тоже. Причем неважно, сколько отработано дней в таком месяце: один, два или все. Это прямо сказано в п.п. 169.3.4 НКУ. Даю шанс реабилитироваться. Работник получал зарплату, которая не дает права на НСЛ. Заявление на льготу не писал. В августе отработал 2 дня и увольняется. Зарплата составила 600,00 грн. Как быть бухгалтеру? На раздумья даю 5 минут.
Начался мозговой штурм.
— Мы думаем так: (1) попросить работника написать заявление на льготу; (2) так как сумма льготы (в 2018 году — 881,00 грн) превышает размер зарплаты за месяц, то НДФЛ не удерживаем; (3) выплатить работнику 600,00 грн.
— Молодцы! Но не учли нюанс: если размер дохода в виде зарплаты не превышает сумму НСЛ, то НДФЛ будет равен 0 грн (поскольку база налогообложения будет отрицательной: 600,00 грн − 881,00 грн = −281,00 грн), а вот ВС удерживают со всей суммы начисленного дохода (ведь НСЛ «работает» только по отношению к НДФЛ). Поэтому работнику выплатят доход за вычетом удержания ВС по ставке 1,5 %. И еще… Если в этом же месяце работник устроится на работу к новому работодателю, то вот по новому месту работы в месяце приема льготу применять уже нельзя. Дело в том, что НСЛ применяют только по одному месту работы на выбор работника (п.п. 169.2.1 НКУ) и он это право в этом месяце уже использовал.
— Вы преподаете бухгалтерский учет?
— Нет, что вы, — слукавил я, — просто читаю газету «Зарплата и кадровое дело». Станете бухгалтерами, не забудьте подписаться 
.
Писал для вас Петр АC — «экзаменатор»
