НН была выписана на сумму предоплаты на три позиции товара. Однако на дату поставки номенклатура товара изменилась и отгрузили шесть позиций. Объем поставки при этом не изменился.
Если общий порядок заполнения РК плательщики НДС более или менее усвоили, то реквизит гр. 2.2 «№ з/п групи коригування» все еще вызывает вопросы. Напомним: добавили его для того, чтобы в одном РК можно было вносить корректировки с разными причинами (гр. 2.1). И это не все, что следует знать о данном реквизите. На самом деле привязка идет не столько к причине корректировки, сколько к корректируемой строке НН.
Так, в соответствии с п. 23 Порядка № 1307 корректируемой строке налоговой накладной, указанной со знаком «–», и новой (ым) строке (ам) с исправленными показателями, которая (ые) ее заменяет (ют), присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки.
Итак, ответ на ваш вопрос зависит от того, в скольких строках происходит изменение данных. Рассмотрим ситуацию на примерах (см. таблицу ниже).
Номер группы корректировки при изменении номенклатуры в РК
|
Ситуация |
Комментарий |
Количество групп корректировки |
|
НН выписана по предоплате на три позиции:
|
||
|
Ситуация 1 Отгрузили всего шесть позиций:
|
В этом случае изменяются лишь данные в строке, которая в НН была под номером 1. А вот данные по строках 2 и 3 НН не нужно изменять, так что эти строки вообще не будут фигурировать в РК. По правилам составления РК строку 1 нужно вывести в нуль, а вместо нее добавить новые строки с новыми порядковыми номерами, которых не было в НН. В данной ситуации нужно добавить четыре новые строки:
Таким образом, разд. Б табличной части НН будет иметь всего 5 строк: одну обнуляющую и 4 новых. Группа корректировки во всех строках будет одна и та же — 1 |
① |
|
Ситуация 2 Отгрузили всего шесть позиций:
|
Здесь изменение коснулось двух строк НН (1 и 2), их и нужно обнулить, а вместо них ввести новые. И неважно, в какой «связке» вы будете заменять старые строки на новые. Главное, следует помнить: при указании кода причины корректировки 104 «Зміна номенклатури» каждой обнуляемой строке должны соответствовать одна или несколько новых строк. И в каждой строке такой «связки» необходимо указать одинаковую группу корректировки. В данном случае групп корректировки будет две, ведь нужно обнулить две строки НН и «привязать» к каждой из них новые строки с правильными показателями |
② |
|
Ситуация 3 Отгрузили всего шесть позиций:
|
В данной ситуации корректировка затрагивает все строки НН (1–3). Количество групп корректировки, соответственно, тоже 3 |
③ |
И пусть вас не пугает большое количество замен в НН, например, если первоначально были три позиции, а заменили их на пятьдесят, сто или больше. Главное здесь — выяснить, в скольких строках происходит замена. Соответственно, количество групп корректировки может колебаться от одной (минимум) до количества строк, которые изначально присутствовали в НН (максимум).
Александра Паненко, консультант
