Статьи

З

Зарплатные «копейки» в форме № 1ДФ

Выдаем зарплату наличными. 07.10.2019 г., когда 1, 2 и 5 копеек уже «не ходили», выдавали зарплату с округлением по математическим правилам: от 1 до 4 коп. округляли в меньшую сторону, от 5 до 9 коп. округляли в большую сторону. Нужно ли недоплаты и переплаты копеек показывать в форме № 1ДФ?

Статья взята из газеты "Зарплата и кадровое дело" № 20/2019

Яна Ярошенко, ведущий эксперт газеты «Зарплата и кадровое дело»

Нет, не нужно. Объясним почему.

С 01.10.2019 г. из обращения изъяты монеты номиналом 1, 2 и 5 коп. (п. 1 постановления № 821).

Постановление НБУ «Об исключении из наличного обращения монет мелких номиналов» от 20.06.2019 г. № 82.

Соответственно, работодатели, которые выплачивают зарплату наличными, действительно не могут провести с работником расчет «под ноль». Выходы из сложившейся ситуации предложены в «ЗКД», № 19/2019, с. 4, а также на с. 16 этого номера.

Механизм заполнения граф 3а и 3 раздела І формы № 1ДФ по суммам начисленного и выплаченного дохода, приведен в пп. 3.2 и 3.3 Порядка № 42Напомним:

Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом МФУ от 13.01.2015 г. № 4.

1) в графе 3а отражают сумму дохода, начисленного физлицу за отчетный квартал; в графе 3 приводят сумму дохода, фактически выплаченного плательщику налога налоговым агентом (указывают в начисленной сумме);

2) зарплату отражают в начисленной сумме без вычета НДФЛ и ВС, т. е. приводят обороты по кредиту счета 661 (6511 — для бюджетников);

3) если зарплата за последний месяц квартала начислена в одном квартале, а выплачена в установленные сроки в другом (например, за сентябрь — в октябре), то соблюдается равенство граф 3а и 3 (а также 4а и 4) раздела І (абз. 2 п. 3.3 Порядка № 4).

Как видите, графы 3а и 3 заполняют в привязке к обороту по кредиту счета учета расчетов по зарплате (661 — для небюджетных работодателей; 6511 — для бюджетников). Обороты по дебету указанных счетов тут не фигурируют. Следовательно, если заработная плата выплачена в установленные сроки, то при заполнении формы № 1ДФ округление копеек при выплате не показываем: графа 3а = графа 3 = сумма зарплаты к начислению за отчетный квартал.

Это правило работает и в случае округления выплаченной «на руки» зарплаты в меньшую сторону (когда появляется кредиторская задолженность), и в случае округления в большую сторону (когда появляется дебиторская задолженность).

Пример. Зарплата работников:

  • Жук В. М. (3131313131) — 5145,00 грн; НДФЛ — 926,10 грн; ВС — 77,18 грн; зарплата «на руки» — 4141,72 грн; выдано — 4141,70 грн (0,02 грн «зависло» по кредиту счета 661);
  • Чиж М. М. (3232323232) — 5355,00 грн; НДФЛ — 963,90 грн; ВС — 80,33 грн; зарплата «на руки» — 4310,77 грн; выдано — 4310,80 грн (0,03 грн — авансом выданная зарплата, которую учтем при выплате зарплаты за октябрь; дебиторская задолженность).

Заметьте, что такой подход справедлив для ситуации, когда невыплата или переплата копеек касается только сумм, выплаченных «на руки» (суммы к начислению не меняем!). Если округляя сумму «на руки», вы проводите округление и суммы к начислению с помощью математического коэффициента (1,242236), то в графах 3а и 3 показываете именно такой «увеличенный» доход. Это касается и ситуаций, когда округление зарплаты признают, например, премией (зарплатный доход). В данном случае такой доход начисляют в бухучете (Кт 6613).

Субсчет 6511 для бюджетников не приводим, т. к. считаем, что подобные подходы для бюджетных работодателей неприемлемы (подробности см. на с. 16).

По аналогичному принципу заполняем и раздел ІІ формы № 1ДФ:

«Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» = «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)» = сумма зарплаты к начислению за отчетный квартал без учета округлений при выплате.

Повторим, что такой подход справедлив для ситуации, когда округление касается сумм «на руки», при этом сумма зарплаты к начислению не меняется.

Календарь

На этой неделе
событий нет

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи