«БУХГАЛТЕРІЯ: БЮДЖЕТ»:
Виплати фізичним особам: шпаргалка на 2026 рік
Із підвищенням мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму для працездатних осіб у 2026 році змінилися основні показники, які вливають на розрахунки з фізичними особами (працівниками, виконавцями робіт за цивільно-правовими угодами). У цьому матеріалі розглянемо загальні показники.
Версия для печати
Наталія Сабадаш, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»
МЗП та ПМПО
Таблиця 1. Розміри мінзарплати (МЗП) та прожиткового мінімуму на 2026 рік
|
Показник |
Розмір, грн |
|
Січень–грудень |
|
|
1. МЗП: |
|
|
8647,00 |
|
52,00 |
|
2. Прожитковий мінімум для працездатних осіб (ПМПО) |
3328,00 |
|
|
Таблиця 2. Розміри податкової соціальної пільги (ПСП) на 2026 рік
|
Вид ПСП (норма ПКУ) |
Розмір ПСП, грн |
Ознака ПСП (наводиться в гр. 9 розд. І додатка 4ДФ до Податкового розрахунку) |
Граничний розмір доходу, що дає право на ПСП, грн |
|
1. Загальна ПСП, 50 % ПМПО (п.п. 169.1.1) |
1664,00 |
«01» |
4660,00 |
|
2. Підвищена ПСП, 150 % загальної (пп. «в», «г», «ґ», «д», «е» п.п. 169.1.3) |
2496,00 |
«02» |
|
|
3. Підвищена ПСП, 200 % загальної (п.п. 169.1.4) |
3328,00 |
«03» |
|
|
4. Загальна ПСП «на дітей», 50 % ПМПО на кожну дитину (п.п. 169.1.2) |
1664,00 × кількість дітей |
«04» |
Для одного з батьків — 4660,00 × кількість дітей. Для другого з батьків — 4660,00 |
|
5. Підвищена ПСП «на дітей», 150 % загальної (пп. «а», «б» п.п. 169.1.3) |
1664,00 × кількість дітей |
«02» |
|
Підвищена ПСП «на дітей» — це ПСП одинокій матері (батьку), вдові (вдівцеві), опікуну (піклувальнику) (п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ) або особі, що утримує дитину-інваліда (п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ) на кожну дитину віком до 18 років. Оскільки в разі відпрацювання повного робочого часу у звітному місяці сума нарахованої працівникові зарплати не може бути меншою за МЗП, що перевищує граничний дохід для ПСП (4240,00 грн), більша частина працівників користуватися ПСП не буде. Фактично скористатися ПСП зможуть працівники, які: 1) працюють неповний час; 2) не відпрацювали частину місяця (відпустка без збереження заробітної плати, хвороба, відпустка, прогул, тощо), у зв’язку з чим сума нарахувань за місяць не перевищила граничного доходу для ПСП; 3) користуються ПСП «на дітей» (граничний розмір доходу розраховується кратно кількості дітей).
|
|||
Ставки податків (внесків) і строки їх сплати
Таблиця 3. Ставки ЄСВ, ПДФО і ВЗ (основні виплати)
|
Платники податку, збору, внеску |
Вид платежу |
||
|
ПДФО |
ВЗ прим. 1 |
ЄСВ |
|
|
Зарплата, лікарняні, декретні прим. 2 |
|||
|
1. Установа-роботодавець: |
|||
|
18 % |
5 % |
8,41 % |
|
22 % |
||
|
Виплати за договорами цивільно-правового характеру (далі — договори ЦПХ) |
|||
|
2. Установа — замовник робіт (послуг) |
18 % |
5 % |
22 % |
|
Примітка 1. З 01.12.2024 ставка військового збору для всіх доходів становить 5 % (п.п. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Примітка 2. ПАМ’ЯТАЙТЕ! Із допомоги по вагітності та пологах ПДФО та ВЗ не утримують (підстава — п.п. 165.1.1 ПКУ)! |
|||
Таблиця 4. Строки сплати ПДФО, ЄСВ і ВЗ
|
Спосіб виплати доходу |
ПДФО і ВЗ |
ЄСВ |
|
1. Своєчасна виплата: |
||
|
1.1) готівкою (кошти для виплати доходу, отримані в банку) |
Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (п.п. 168.1.2 ПКУ і абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ) |
|
|
1.2) у безготівковій формі (дохід перерахований на банківський рахунок фізичної особи чи в інший безготівковий спосіб) |
Одночасно з перерахуванням коштів з рахунку (п.п. 168.1.2 ПКУ і абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ) |
|
|
1.3) готівкою з виручки або в натуральній формі |
Протягом 3 банківських днів, наступних за днем виплати (п.п. 168.1.4 ПКУ) |
Одночасно з виплатою (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ) |
|
2. Доходи нараховані, але не виплачені |
Протягом 30 к. дн. прим. 1 , наступних за останнім днем місяця, у якому нараховано дохід (пп. 168.1.5, 49.18.1 і п. 57.1 ПКУ) |
Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування доходів (абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ) |
|
Примітка 1. З урахуванням правової позиції з питання застосування п. 57.1 ПКУ, яку Верховний Суд України навів у постанові від 09.06.2015 у справі № 21-18а15, останнім днем сплати має бути 20-й к. дн. (що настає за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця) + 10 к. дн. (що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, установлених ПКУ). У разі продовження місячного строку звітування (коли останнім днем подання звіту за певний місяць буде не 20-й к. дн., а 21-й чи 22-й), вже виходить не 30-й к. дн., а більше. Проте ми все ж таки рекомендуємо дотримуватися безпечнішого терміну і сплатити ПДФО і ВЗ не пізніше 30-го к. дн. |
||
Таблиця 5. Граничні розміри бази нарахування ЄСВ у 2026 році
|
Показник |
Розмір із січня по грудень, грн |
|
1. Мінімальна база (МЗП; лише для ставки 22 % та основного місця роботи) |
8647,00 |
|
2. ЄСВмін (ряд. 1 × 22 %) |
1902,34 |
|
3. Максимальна база (20 МЗП) |
172 940,00 |
|
4. ЄСВмакс (ряд. 3 × 22 %) |
38 046,80 |
Випадки нарахування додаткової бази з ЄСВ Вимогу про нарахування ЄСВ у розмірі, не нижчому від мінімального, встановлено ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ. Таке донарахування виконують лише для цілей нарахування ЄСВ, донараховану базу відображають тільки у звітності з ЄСВ.
Необхідність нарахування додаткової бази з ЄСВ до рівня МЗП (не плутайте з доплатою працівникові до рівня МЗП!) виникає, якщо одночасно виконуються чотири умови.
Умова 1. Виплати, які включаються до ЄСВ-бази (зарплата, у тому числі доплата до МЗП, лікарняні, декретні, винагорода за договорами ЦПХ за роботи/послуги, укладеними з працівником), нараховані за основним місцем роботи.
Ураховуйте: на виплати зовнішнім сумісникам і стороннім особам, які виконують роботи (послуги) за договорами ЦПХ, ЄСВ нараховують на фактично нараховані суми. Нараховувати додаткову базу тут не потрібно.
Умова 2. ЄСВ нараховується за ставкою 22 %. Для ставки 8,41 % (особа з інвалідністю) мінімальний розмір бази не встановлений (ЄСВ нараховують на фактичну базу).
Умова 3. Загальна сума фактичних виплат за місяць, що потрапляють до бази нарахування ЄСВ, менша від МЗП. Водночас пам’ятайте:
- внутрішнім сумісникам для цієї мети дозволяється підсумовувати заробіток. Це саме стосується й виплат за договором ЦПХ особі, яка працює в цьому ж закладі за основним місцем роботи: підсумовується дохід (зарплата + винагорода за договором ЦПХ) для цілей порівняння з мінімальною базою ЄСВ;
- якщо за місяць працівникові не нараховувалися ніякі виплати, які є базою для ЄСВ (наприклад, він увесь місяць був у відпустці без збереження зарплати або у відпустці для догляду за дитиною до 3 років), нараховувати додаткову базу з ЄСВ не потрібно.
Умова 4. Працівник перебував у трудових відносинах увесь місяць (відпрацював усі робочі дні за графіком для цієї посади: не був прийнятий або звільнений у середині місяця). Причому навіть якщо частину місяця не відпрацьовано внаслідок хвороби, перебування у відпустці, у тому числі до 3 (6) років тощо, ЄСВ усе одно сплачуйте в розмірі, не нижчому від мінімального.
ВАЖЛИВО! Робота в режимі неповного робочого часу або дистанційна робота не звільняє від нарахування додаткової бази з ЄСВ з огляду на МЗП. Розрахунок пропорційно відпрацьованому часу тут не діє. Нагадаємо, що багато цікавих ситуацій щодо додаткової бази з ЄСВ ми розглянули в газеті «Бухгалтерія: бюджет», № 22/2022, с. 15.
Щодо нарахованих у 2025 році декретних за місяці 2026 року перевірте, чи виконується вимога про мінімальну базу ЄСВ у кожному місяці 2026 року. За потреби нарахуйте в кожному місяці додаткову базу з ЄСВ та відобразіть її в додатку 1 до Податкового розрахунку за відповідний звітний місяць. Як це зробити, див. газету «Бухгалтерія: бюджет», № 27/2023, с. 11.
Відрядження
Таблиця 6. Витрати на відрядження
|
Вид витрат |
Не оподатковуваний ПДФО і ВЗ розмір |
|
Добові: |
|
|
300,00 грн на добу (додаток 1 до постанови КМУ від 02.02.2011 № 98) |
|
Для кожної країни визначено в додатку 1 до постанови КМУ від 02.02.2011 № 98 |
|
Витрати на проживання: |
|
|
Не більше 900,00 грн на добу 1 (додаток 1 до постанови КМУ від 02.02.2011 № 98)
|
|
Для кожної країни визначено в додатку 1 до постанови КМУ від 02.02.2011 № 98 |
|
1. Граничні суми витрат на найм житлового приміщення за добу встановлено з урахуванням включених до рахунків на оплату вартості проживання витрат на користування телефоном (крім витрат на службові телефонні розмови), холодильником, телевізором та інших витрат (крім витрат на побутові послуги, які відшкодовуються в розмірі, встановленому пунктом 7 постанови КМУ від 02.02.2011 № 98, та витрат на оплату ПДВ). |
|
Аліменти на дітей
Як відомо, мінімальний розмір аліментів на одну дитину не може бути меншим від 50 % прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку. Оскільки протягом 2026 року розміри прожиткових мінімумів підвищуватися не будуть, то не змінюватиметься і розмір аліментів — див. табл. 7 нижче.
Таблиця 7. Аліменти на дітей
|
Період |
Мінімальний розмір аліментів |
|
|
Січень–грудень 2026 року |
Для дітей віком до 6 років |
1408,50 грн (2817,00 грн × 50 %) |
|
Для дітей віком від 6 до 18 років |
1756,00 грн (3512,00 грн × 50 %) |
|
ВАЖЛИВО! Аліменти в мінімальному розмірі (не менше 50 % прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку) потрібно утримувати, якщо про це прямо визначено в документі, що перебуває у вас на виконанні (детальніше див. у газеті «Бухгалтерія: бюджет», № 41/2019, с. 19).
Використані документи
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.
Закон про ЄСВ — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.
Закон про держбюджет-2026 — Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX.
